Végelszámolás visszavonása: milyen üzleti évek keletkeznek, milyen számviteli, adózási kötelezettségekkel?

Megosztás Tetszik

Ha egy kft. egyszerűsített végelszámolásba kezd, amelyet visszavon, mikor, mennyi és milyen bevallásokat kell beadnia, milyen időszakokra kell beszámolót benyújtania? Az Adózóna oldalán érkezett kérdésekre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: adott egy kft., amely egyszerűsített végelszámolást indított, melynek kezdete: 2026. február 1. Ezt a végelszámolást visszavonta 2026. február 26-án. A kft. felszólítást kapott, hogy 2026. január 1. és 2026.január 31. közötti időszakra nyújtson be egy számviteli beszámolót. Kérdéseim:

• Ennél a beszámolónál mit kell jelölni a beszámoló portálon? Végelszámolás miatti tevékenység záró? Kell társasági adót és iparűzési adót is beadni? Itt nyitóadatoknál a 2025-ös év záróadatait kell feltüntetni?
• A következő időszakra 2026. február 1. és 2026. február 26. között szintén kell benyújtani  beszámolót (végelszámolási időszak, amelyet töröltettek). Erre az időszakra is be kell adni beszámolót, tao-bevallást, hipát? Itt mit kell jelölni a beszámolóban benyújtás okára? Végelszámolás záró? Mi lesz az előző oszlopa a beszámolóban? Ebben az estben a nyitóadatokat 2026. január 31-es záróadatokkal kell megnyitni?
• A harmadik időszak 2026. február 27. és 2026. december 31. közötti. Itt a nyitóadatok a 2026.02.26. záróadatok? Normál év záróbevallásban ennek mi lesz az előző oszlopa? Jelenleg csak az első időszaki beszámolóra jött felszólítás.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Először is arra hívom fel a figyelmet, hogy ne várjanak a felszólításra, mivel a beszámolóval és bevallással kapcsolatos kötelezettségeket törvények előírják.

Az Szt. 11. § (1) bekezdés előírja, hogy az üzleti évről beszámolót kell készíteni. amelyet az Szt. 153–154 § előírása szerint letétbe kell helyezni és közzé kell tenni.

Az üzleti év az Szt. 11. § (10) bekezdése szerint végelszámolási eljárás esetén

• az előző üzleti év mérlegfordulónapját követő naptól a végelszámolási eljárás kezdő időpontját megelőző napig – mint mérlegfordulónapig – terjedő időszak;
• ha a végelszámolás úgy fejeződik be, hogy a vállalkozó nem szűnik meg, az eljárás befejezését követő üzleti év a végelszámolási eljárás befejezésének napját követő naptól a vállalkozó által az üzleti év végeként megjelölt napig (általában december 31-éig) – mint mérlegfordulónapig – terjedő időszak.

Az Szt. 11. § (12) bekezdése szerint a végelszámolás időszaka általában egy üzleti év. Amennyiben a végelszámolás 12 naptári hónap alatt nem fejeződik be, a végelszámolás időszaka alatt az üzleti év(ek) időtartama 12 hónap, míg az utolsó üzleti év 12 naptári hónapnál rövidebb is lehet.

Ezen előírások alapján tehát az adott kft.-nél üzleti évnek tekintendő

• a 2026.01.01. és 2026.01.31. közötti időszak – végelszámolás miatt tevékenységet lezáró időszak;
• a 2026.02.01. és 2026.02.26. között végelszámolás alatti időszak – végelszámolás megszüntetése;
• a 2026.02.27. és 2026.12.31. közötti időszak – végelszámolást követő időszak.

Végelszámolás esetén a végelszámolás számviteli feladatairól szóló 72/2006. kormányrendelet (R.) előírásai szerint, az adóbevallások tekintetében az Art. előírása szerint kell eljárni. Ezek a következők:

A 2026. január 1. és a 2026. január 31. közötti üzleti év

Ezen üzleti év a tevékenységet lezáró időszak, amely az Szt. 11. §-ának (10) bekezdése szerinti üzleti évnek minősül, amelyről beszámolót kell készíteni az Szt., illetve az R. előírásai szerint. Ezt a beszámolót az R. 3. § (2) és (4) bekezdése szerint a végelszámolás kezdő időpontjától számított 30 napon belül kell elkészíteni, és a jóváhagyásra jogosult testülettel elfogadtatni, és azt – kötelező könyvvizsgálat esetén a független könyvvizsgálói jelentéssel együtt – legkésőbb a 30. napon a végelszámoló részére át kell adni, továbbá – ugyancsak a kezdő időponttól számított 30 napon belül letétbe kell helyzeni és közzé kell tenni.

A beszámolóban nyitóadatnak a 2025. évi beszámoló tárgyévi adatai minősülnek.

Az Art. 53. § (1) bekezdése szerint a tevékenységet lezáró adóbevallást a végelszámolás kezdő időpontját követő 30 napon belül be kell nyújtani az adóhatósághoz. A tevékenységet lezáró adóbevallással egyidejűleg teljesíteni kell a tevékenységet lezáró időszakát megelőző azon időszakokra vonatkozó adóbevallási kötelezettségeket is, amelyek teljesítésének határideje a tevékenységet lezáró bevallás benyújtásakor még nem járt le.

Be kell tehát nyújtani a társaságiadó-bevallást a 2671-es nyomtatványon, melyen V1-el kell jelölni ezt a tényt. Az iparűzési adót a 26HPAK nyomtatványon kell teljesíteni.

A 2026. február 1. és 2026. február 26. közötti üzleti év

A kérdéses esetben ez a beszámoló a végelszámolás alatti első üzleti évi beszámoló, ugyanakkor nem a végelszámolás befejezését, hanem annak megszüntetését jelenti. Ez esetben pedig az R. 6. § (1) bekezdésének előírása szerint a beszámolót az 5. § (1)–(2) bekezdései szerint kell elkészíteni és az R. 6. § (4) bekezdése szerint a mérlegfordulónapot (itt 2026. február 26.) követő ötödik hónap utolsó napjáig kell letétbe helyezni és közzétenni. Az R. 5. § (1) bekezdése szerint e beszámolóban fel kell tüntetni, hogy a vállalkozó végelszámolás alatt áll. Az R. 7. §-ában foglaltakat a (piaci árra történő értékelést) nem kell alkalmazni.

Az R. 4. §-a fogalmazza meg a végelszámolás alatti időszaka beszámolóinak elkészítésére vonatkozó előírásokat, amelyek – többek között – tartalmazzák, hogy

• a tevékenységet lezáró beszámoló alapján nyitómérleget kell készíteni [R. 4. § (1) bekezdés];
• a nyitómérleg adatait a hitelezők igénybejelentése, valamint a vagyoni helyzet felmérése alapján – szükség szerint – korrigálni kell, melynek során dönteni lehet a végelszámolási nyitómérlegében (nyitóleltárában) nem szereplő követelések, illetve kötelezettségek felvételéről, továbbá értékhelyesbítés és értékelési tartalék, időbeli elhatárolás, értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés, céltartalék elszámolásáról, a korábban ilyen címen elszámolt összegek módosításáról.

Az R. 5. § (2) bekezdése szerint a végelszámoló a végelszámolás első üzleti évéről olyan számviteli beszámolót köteles készíteni, amelynek

a) mérlege külön-külön oszlopban tartalmazza a végelszámolási nyitómérleg adatait, illetve korrekció esetén a 4. § (5) bekezdése szerinti korrigált végelszámolási nyitómérleg adatait, valamint az üzleti év záróadatait;

b) eredménykimutatása az előző (a tevékenységet lezáró) üzleti év adatai mellett külön-külön oszlopban tartalmazza a 4. § (4) bekezdése szerinti eltérések eredményre gyakorolt hatását, a tárgyévi tevékenység bevételeit, költségeit, ráfordításait, valamint ezek összevont adatait (a tárgyévi üzleti év adatait).

A nyitó adatok e beszámolóban a végelszámolás első üzleti évére előírt nyitóadatokat, a tárgyévi adatok a végelszámolás megszüntetésnek napjára – mint mérlegforduló napra – vonatkozó adatokat tartalmazza.

Az Art. 53. § (1) bekezdése szerint a záró adóbevallást a végelszámolást lezáró beszámoló letétbe helyezésére és közzétételére előírt határidőben, a végelszámolást lezáró beszámoló elkészítésének (elfogadásának) napját követő munkanapon kell benyújtani. Egyidejűleg be kell nyújtani a végelszámolás lezárását megelőző azon időszakokra vonatkozó adóbevallásokat is, amelyek teljesítésének határideje a végelszámolást lezáró bevallás benyújtásakor még nem járt le.

Be kell tehát nyújtani a társaságiadó-bevallást a 2671-es nyomtatványon, melynek V3-el kell jelölni ezt a tényt. Az iparűzésiadó-bevallást a 26HPAK nyomtatványon kell teljesíteni.

A 2026. február 27. és 2026. december 31. közötti üzleti év

A beszámolót az Szt. előírása szerint kell elkészíteni, letétbe helyzeni és közzétenni. Az adókat a vonatkozó törvények előírása szerint kell elkészíteni és benyújtani az adóhatósághoz. A társasági adót ennek megfelelően 2629 nyomtatványon (már v.a. jelölés nélkül), az iparűzési adót a 26HPAK nyomtatványon kell bevallani.

Kapcsolódó cikkeink:

• A nap kérdése: kkv-k beolvadásakor kötelező a könyvvizsgálat?
• Könyvvezetés csődegyezség esetén: az elengedett követelésrész kivezetése
• Közbenső mérleg év közben: időbeli elhatárolás, társasági adó, eredménykimutatás – gyakorlati példákkal
• Tagi kölcsön elengedése végelszámoláskor – illetékmentesség, társaságiadó-kötelezettség