Szokásos piaci ár az áfa rendszerében – 2. rész: utólagos transzferár-korrekció áfakezelése

  • Lunczer Katalin adótanácsadó – dr. Kelemen László adószakértő, jogász

Cikksorozatunk első részében bemutattuk, hogy az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) milyen esetekben írja elő a szokásos piaci ár adóalapként történő alkalmazását. Az alábbiakban a kapcsolt vállalkozással rendelkező társaságokat érintő utólagos transzferár-korrekciók áfakezelését, illetve arra vonatkozóan az Európai Bizottság áfaszakértői csoportjának álláspontját és az Európai Bíróság főtanácsnokának e tárgyban hozott indítványát ismertetjük.

Ha év végén, a társaságiadó-kalkuláció készítése során vagy a transzferár-nyilvántartás elkészítésekor fény derül arra, hogy a társaság a kapcsolt vállalkozásaival folytatott ügyleteik során év közben a szokásos piaci ártól eltérő ellenértéket alkalmazott, a transzferár-korrekcióra a kapcsolt felek döntése szerint többféleképpen kerülhet sor: a felek a  transzferár-korrekció egymás közötti tényleges elszámolása nélkül módosíthatják a társaságiadó-alapjukat a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) rendelkezései szerint, vagy a transzferár-különbözet értékét egymás között elszámolhatják az ügylet ellenértékének módosításával.

Ha az ügyletben résztvevő kapcsolt vállalkozások mindegyike teljes adólevonási joggal rendelkezik, a fentieknek megfelelően az Áfa tv. fenti rendelkezése értelmében az adó alapja főszabály szerint a felek által alkalmazott ellenérték, az Áfa tv. nem írja elő a szokásos piaci árnak megfelelő ellenérték alkalmazását. Mindamellett a transzferár-korrekció elszámolása esetén a korrekció elszámolása áfaalapot képezhet a felek között alkalmazott ellenérték utólagos módosítása esetén.

A cikksorozat 1. részét ITT olvashatja el.
Az Adózóna áfával kapcsolatos további írásait ITT, a társasági adóval kapcsolatos cikkeket ITT találja. Podcastjainkat ITT hallgathatja meg. Webináriumainkat ITT, kiadványainkat ITT rendelheti meg kiadói kedvezménnyel.

Tao tv. 18. § (1) bekezdésének megfelelő adóalap-módosítás a transzferár-korrekció felek közötti elszámolása nélkül

Ha a felek a korrekció összegét egymás között nem számolták el, a magyar adóalany a társaságiadó-alapját módosítja a Tao tv. 18. § (1) bekezdésének megfelelően:

› növeli, ha az alkalmazott ellenérték következtében az adózás előtti eredménye kisebb, mint a szokásos piaci ár mellett lett volna,

› csökkenti, ha az alkalmazott ellenérték következtében az adózás előtti eredménye nagyobb, mint a szokásos piaci ár alkalmazása mellett lett volna, és rendelkezik a másik fél nyilatkozatával, amely tartalmazza a különbözet összegét és a kapcsolt vállalkozás nyilatkozatát, amely szerint az figyelembe veszi a különbözetet a társasági adó (vagy annak megfelelő adó) alapjának meghatározása során.

A fenti esetben nem kerül sor a felek között a módosítás elszámolására, a felek között megvalósult ügylet szerződés szerinti ellenértéke nem változik, csak a társaságiadó-alap módosítására kerül sor. Tekintettel arra, hogy a fenti esetben a felek közötti szerződés szerinti ellenérték nem változik, a társaságiadó-alap Tao tv. 18. § (1) bekezdése szerinti módosítása nem tartozik az Áfa tv. hatálya alá.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket a transzferár-korrekció felek közötti elszámolásával és az adóhatósági megállapítások eredményeként felmerült transzferár-korrekcióval kapcsolatos tudnivalókért!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Társasházi költség elszámolása

Nagy Norbert

adószakértő

Osztalékkifizetés

Nagy Norbert

adószakértő

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2025 július
H K Sze Cs P Sz V
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3

Együttműködő partnereink