A kapcsolt vállalkozások transzferár-kiigazításra kötelezettek, ha egymás között alkalmazott áraik nem felelnek meg a szokásos piaci ár elvének. Mivel az adott tranzakció típusától függően a kiigazítás módja és időzítése jelentősen befolyásolhatja a tranzakcióval kapcsolatos adókötelezettségeket, érdemes a transzferár-kiigazítások kérdéskörével akár már most, az üzleti év vége előtt elkezdeni foglalkozni.
Cikksorozatunk első részében bemutattuk, hogy az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) milyen esetekben írja elő a szokásos piaci ár adóalapként történő alkalmazását. Az alábbiakban a kapcsolt vállalkozással rendelkező társaságokat érintő utólagos transzferár-korrekciók áfakezelését, illetve arra vonatkozóan az Európai Bizottság áfaszakértői csoportjának álláspontját és az Európai Bíróság főtanácsnokának e tárgyban hozott indítványát ismertetjük.
Az áfatörvény egyik legtöbbet használt paragrafushelye a 135. § és a 136. §. Ezen jogszabályhelyek írják le, hogy egy-egy tárgyi eszközhöz kapcsolódó áfa milyen szabályok mentén vonható le, és mennyi ideig kell azt korrigálni. Természetesen az áfatörvény fő szabálya az irányadó, azaz a 120. §, mely szerint egy előzetesen felszámított áfa akkor helyezhető levonásba, ha azt bevételszerző tevékenységhez használják. A figyelési időszak a tárgyi eszközök élettartamához köthető. Az áfatörvény megkülönbözteti, hogy ingó, vagy ingatlan eszközökről beszélünk-e, jelen cikk az ingó vagyontárgyra fókuszál, az ingatlannal egy külön cikkben foglalkozunk.
dr. Bartha László
adójogi szakjogász
Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték