Cég ingatlant vesz bérbe adószámos magánszemélytől: így kell a számlát betenni a bérszámfejtésbe

adozona.hu

2025.05.02., 06:15 Frissítve: 2025.05.01., 14:34

Tetszik

Cégünk adószámos, alanyi mentes magánszemélytől vesz bérbe ingatlant, pontosabban parkolót. Kaptunk hozzá egy nyilatkozatot, hogy 10 százalék költséghányad figyelembevételével adózik, azaz nekünk a számla 90 százalékát át kell részére utalni. A fennmaradó 10 százalékot, mint szja-t kell betennünk a bérszámfejtésbe és az adóhatóság részére elutalni? Van egyéb lejelentési kötelezettségünk ezzel kapcsolatban? Hogyan kell adóznunk egy ilyen számla után? – kérdezte olvasónk. Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője válaszolt az Adózóna oldalán érkezett kérdésekre.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A felvázolt eset a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja-törvény) 16. § (1) bekezdése alapján a magánszemély részére önálló tevekénységből származó jövedelemnek minősül. A bérbeadó adószámos magánszemély, tehát nem egyéni vállalkozó, de számlaképes (adóazonosító jel + adószám) és alanyi mentes, így áfát nem számít fel a számlájában.

1. A magánszemély adózásának alapja

A magánszemély a leadott nyilatkozata alapján „10 százalékos költséghányad figyelembevételével” adózik, ami azt jelenti, az szja-törvény 17. § (3) b pontja alapján:
• a teljes bevételének 90 százaléka minősül adóköteles jövedelemnek, a NAV automatikusan elismer 10 százalék költséget (nincs szükség számlákra).
• Az szja mértéke: 15 százalék a jövedelem után.

Olvassa el az Adózóna „A nap kérdése: mi számít csekély értékű ajándéknak?” és a „Szálláshely-szolgáltatás, fizetővendéglátás: mire figyeljen adózási szempontból?” című írását! Ingatlanügyletek a gyakorlatban – adózási és számviteli útmutató című új kiadványunk kiadói kedvezménnyel itt vásárolható meg.

Tehát:
adóalap = bevétel × 90%
szja = adóalap × 15% = bevétel × 90% × 15% = bevétel × 13,5%

2. Szja-fizetési kötelezettség

A bérbevevőnek (a kérdésben szereplő cégnek) mint kifizetőnek van adólevonási kötelezettsége, azaz
• a magánszemély számláján szereplő teljes összeg nem fizethető ki részére, csak a nettó összeg;
• a 15 százalék szja-t le kell vonni a 90 százalékos jövedelemrészből, és azt kell befizetni a NAV-nak.

Példa: tételezzük fel, hogy a számla összege 100 000 forint!
• Költséghányad: 10 százalék → jövedelem: 90 000 forint;
• szja: 90 000 forint × 15% = 13 500 forint;
• a magánszemélynek utalható nettó összeg: 100 000 forint – 13 500 forint = 86 500 forint.

3. Bevallási kötelezettség a cégnél

A cégnek mint kifizetőnek a következő teendői vannak.

3.1. 08-as bevallás (havi)
A kifizetés hónapjában be kell vallani a levont szja-t a 08-as bevallásban, „önálló tevékenységből származó jövedelemként”.

3.2. Adófizetés
A levont összeget (a fenti példa alapján a 13 500 forintot) be kell fizetni a NAV megfelelő számlájára a kifizetést követő hó 12-éig.

3.3. M30 igazolás (éves)
Év végén (vagy a jogviszony megszűnésekor) a magánszemélynek M30 igazolást (adóigazolást) kell kiadni, amelyen szerepel a kifizetett összeg és a levont adó.

4. Járulék és szochofizetési kötelezettség

Mivel a bérbeadás nem munkaviszony és nem vállalkozási tevékenység, csak szja-t kell levonni és szochomentes.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.