Cég ingatlant vesz bérbe adószámos magánszemélytől: így kell a számlát betenni a bérszámfejtésbe

  • adozona.hu

Cégünk adószámos, alanyi mentes magánszemélytől vesz bérbe ingatlant, pontosabban parkolót. Kaptunk hozzá egy nyilatkozatot, hogy 10 százalék költséghányad figyelembevételével adózik, azaz nekünk a számla 90 százalékát át kell részére utalni. A fennmaradó 10 százalékot, mint szja-t kell betennünk a bérszámfejtésbe és az adóhatóság részére elutalni? Van egyéb lejelentési kötelezettségünk ezzel kapcsolatban? Hogyan kell adóznunk egy ilyen számla után? – kérdezte olvasónk. Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője válaszolt az Adózóna oldalán érkezett kérdésekre.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A felvázolt eset a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja-törvény) 16. § (1) bekezdése alapján a magánszemély részére önálló tevekénységből származó jövedelemnek minősül. A bérbeadó adószámos magánszemély, tehát nem egyéni vállalkozó, de számlaképes (adóazonosító jel + adószám) és alanyi mentes, így áfát nem számít fel a számlájában.

1. A magánszemély adózásának alapja

A magánszemély a leadott nyilatkozata alapján „10 százalékos költséghányad figyelembevételével” adózik, ami azt jelenti, az szja-törvény 17. § (3) b pontja alapján:
a teljes bevételének 90 százaléka minősül adóköteles jövedelemnek, a NAV automatikusan elismer 10 százalék költséget (nincs szükség számlákra).
• Az szja mértéke: 15 százalék a jövedelem után.

Olvassa el az Adózóna „A nap kérdése: mi számít csekély értékű ajándéknak?” és a „Szálláshely-szolgáltatás, fizetővendéglátás: mire figyeljen adózási szempontból?” című írását! Ingatlanügyletek a gyakorlatban – adózási és számviteli útmutató című új kiadványunk kiadói kedvezménnyel itt vásárolható meg.
Tehát:
adóalap = bevétel × 90%
szja = adóalap × 15% = bevétel × 90% × 15% = bevétel × 13,5%

2. Szja-fizetési kötelezettség

A bérbevevőnek (a kérdésben szereplő cégnek) mint kifizetőnek van adólevonási kötelezettsége, azaz
• a magánszemély számláján szereplő teljes összeg nem fizethető ki részére,
csak a nettó összeg;
a 15 százalék szja-t le kell vonni a 90 százalékos jövedelemrészből, és azt kell befizetni a NAV-nak.

Példa: tételezzük fel, hogy a számla összege 100 000 forint!
• Költséghányad: 10 százalék → jövedelem: 90 000 forint;
• szja: 90 000 forint × 15% = 13 500 forint;
• a magánszemélynek utalható nettó összeg: 100 000 forint – 13 500 forint = 86 500 forint.

3. Bevallási kötelezettség a cégnél

A cégnek mint kifizetőnek a következő teendői vannak.

3.1. 08-as bevallás (havi)
A kifizetés hónapjában be kell vallani a levont szja-t a 08-as bevallásban, „önálló tevékenységből származó jövedelemként”.

3.2. Adófizetés
A levont összeget (a fenti példa alapján a 13 500 forintot) be kell fizetni a NAV megfelelő számlájára a kifizetést követő hó 12-éig.

3.3. M30 igazolás (éves)
Év végén (vagy a jogviszony megszűnésekor) a magánszemélynek M30 igazolást (adóigazolást) kell kiadni, amelyen szerepel a kifizetett összeg és a levont adó.

4. Járulék és szochofizetési kötelezettség

Mivel a bérbeadás nem munkaviszony és nem vállalkozási tevékenység, csak szja-t kell levonni és szochomentes.
Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Munkavállalótól bérelt személygépkocsi cégautóadó

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Családi adókedvezmény

Surányi Imréné

okleveles közgazda

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2025 május
H K Sze Cs P Sz V
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Együttműködő partnereink