Bt. végelszámolása: a vállalkozásból kivont jövedelem összege és adózása

Megosztás Tetszik

Bt. egyszerűsített végelszámolást határozott el. Cégbíróságon a jegyzett tőke pénzbeli 200 ezer forint, vagyoni (nem pénzbeli) 100 ezer forint. A könyvelésben a jegyzett tőke 200 ezer, az eredménytartalék 103 ezer forint, a pénztárban 399 ezer forint van. A vagyonfelosztás a beltag és a kültag részére egyenlő arányban történik. Ebben az esetben mennyi lesz a vállalkozásból kivont jövedelem összege összesen, ami után szja- és tb-kötelezettség van? – kérdezte olvasónk. Surányi Imréné okleveles közgazda válaszolt.

A vállalkozásból kivont jövedelem az szja-törvény 68. paragrafusának (1) bekezdése szerint a magánszemély tag által e jogviszonyára tekintettel a társas vállalkozás (a bt.) vagyonából megszerzett bevételből az a rész, amely meghaladja az értékpapír (a betéti társaságban fennálló részesedés) megszerzésére fordított érték és a társas vállalkozás kötelezettségeiből a magánszemélyre jutó kötelezettségek együttes összegét. A részesedés megszerzésére fordított értéket az szja-törvény 68. paragrafusának (4) bekezdése szerint az árfolyamnyereségből származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések (szja-törvény 67. §) szerint kell meghatározni.

A kérdés szerinti bt.-nél az összes eszközérték, azaz a vagyon 200 ezer forint + 399 ezer forint = 599 ezer forint, feltéve, hogy a 100 ezer forint a nem pénzbeli eszköz piaci értéke. A végelszámolás számviteli feladatairól szóló 2/2006. kormányrendelet 7. paragrafusának (2) bekezdése szerint ugyanis a forintban lévő eszközökön kívüli eszközöket és kötelezettségeket a záró beszámolóban piaci értéken kell kimutatni.

Kapcsolódó cikkünk: Végelszámolás tagi kölcsönnel – megúszható az adó- és illetékteher?

A kérdésben szereplő eszközérték esetén a forrásoldalon a 200 ezer forint jegyzett tőke és a 103 ezer forint eredménytartalék mellett vagy tőketartaléknak és/vagy lekötött tartaléknak vagy ezek mellett vagy ezek hiányában kötelezettségnek is szerepelnie kell (az eszköz és forrás oldal értékének ugyanis azonosnak kell lennie). Ha a forrás oldal csak saját tőkét (eredménytartalék, tőketartalék, lekötött tartalék és a tárgyévi eredmény) tartalmaz és a vagyoni betét szerzési értéke azonos a jegyzett tőke értékével, akkor a 200 ezer forintot meghaladó összeg, 599 ezer forint – 200 ezer forint = 399 ezer forint minősül a vállalkozásból kivont jövedelemnek. Ha a 100 ezer forint még nem piaci érték, akkor a 100 ezer forint feletti értékkel nő az eszközérték és a vállalkozásból kivont jövedelem is.

Abban az esetben viszont, ha a források között kötelezettség is van, akkor a kiosztható vagyon a kötelezettséggel csökkentett összeg lesz, és ebből kell levonni a jegyzett tőke szerzési értékét.

A vállalkozásból kivont jövedelem után tb-járulék nem merül fel, de szociális hozzájárulási adó (szocho) kötelezettsége keletkezhet a magánszemélyeknek a szochotörvény 1. § (5) bekezdésének a) pontja, valamint a 2. § (2) bekezdése szerint meghatározott összeg után.