Visszaigényelhető áfa módosítása lízingelt céges gépjármű magánhasználatakor

Megosztás Tetszik

Lízingelt autó törlesztőrészleteinek áfáját kezdetben 100 százalékban visszaigényelte a társaság. Az ügyvezető változtatni szeretne, a továbbiakban saját célra is használná az autót, és a törlesztőrészlet áfáját 50 százalékban igényelnék vissza. Kell-e útnyilvántartást vezetni, keletkezik-e áfa-visszafizetési kötelezettség, megoldás lehet-e, hogy a saját célú használatot megfizetteti a cég a magánszeméllyel, kiszámlázás esetén hogyan kell a költséget számolni? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

OLVASÓNK KÉRDÉSE:

"Ügyfelem 2022.01. hónaptól lízingel egy személyautót. Az első törlesztőrészletnél az áfát 100 százalékban visszaigényelték, és azóta is 2025.06. hónapig kizárólag vállalkozás céljára használták a személyautót, ami útnyilvántartással alátámasztott, és a törlesztőrészlet áfáját 100 százalékban visszaigényelte a cég. Az ügyvezető változtatni szeretne, az autót saját célra is használná, és e szerint a törlesztőrészlet áfáját 50 százalékban igényelnék vissza.

1.) Ebben az esetben továbbra is szükséges útnyilvántartást vezetni?

2.) A kezdő törlesztőrészlet áfája hogyan módosul, vissza kell fizetni – a 60 hónap figyelési időszak figyelembe vételével – 18 hónapra eső áfát?

3.) Ha igen, melyik hónapban kell ezt az összeget az áfabevallásban szerepeltetni, a változtatás hónapjával 2025.07. hónapban, vagy év végével, a 2025.12. havi bevallásban?

4.) Megoldás lehet-e, hogy útnyilvántartás vezetése mellett a saját célú használatot kiszámlázza a cég a magánszemélynek, és ebben az esetben nem szükséges a változtatás, a törlesztőrészlet áfája 100 százalékban visszaigényelhető?

5.) Kiszámlázás esetén szükséges-e a tevékenységi kör bővítése, ha igen, milyen tevékenységet kell felvenni?

6.) Kiszámlázás esetén a megtett kilométer alapján a NAV által közzétett üzemanyagárral, fogyasztási normával és a 15 forint általános személygépkocsi-normaköltséggel számlázna a magánszemélynek, ez helyes számolás?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

1) Amennyiben az adóalany automatikusan 50 százalékos arányban vonja le a személygépkocsi bérleti/lízingdíjának áfáját, akkor nem kötelező útnyilvántartás vezetése.

2) Ha a lízingelt személygépkocsi beszerzésénél az áfa 100 százalékban visszaigénylésre került, de később magánhasználat is megjelenik, akkor arányosítási kötelezettség merül fel és önrevízióval kell az eredetileg levont áfát korrigálni.

3) Az eredeti bevallást kell önrevízióval módosítani.

4) Az áfatörvény 125. § (1) bekezdés f) pontja értelmében az előzetesen felszámított adó levonható, ha a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 50 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a 15. paragrafus szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be. Ha az adóalany az 50 százalékos diktált hányadot alkalmazza, úgy az általa bérbevett személygépkocsi előzetesen felszámított áfáját teljes mértékben levonásba helyezheti, ha az általa a személygépkocsi bérbeadója részére megtérített vagy megtérítendő ellenérték legalább 50 százalékát a munkavállalókkal megtérítteti.

5) Nem szükséges a tevékenységi kört módosítani, mivel ez közvetített szolgáltatásnak minősül.

6) Amennyiben a 4) pont szerint járnak el, úgy az ellenérték legalább 50 százalékát kell megtéríttetni. Ha az adóalany az üzleti és magáncélú használatot tételesen kimutatja (részletes útnyilvántartás használatával), úgy nem szükséges, hogy a megtérítendő ellenérték legalább 50 százalékát megtéríttesse a munkavállalóival. Ebben az esetben viszont a használat arányában kell meghatározni az ellenértéket, mely nem független felek (munkáltató-munkavállaló) esetén az adóalapnak a szokásos piaci árat kell tekinteni.