Devizabank könyvelése: átvezetés, átutalás a számlák között

Megosztás Tetszik

A devizabankkal kapcsolatos egyes tételekkel kapcsolatban szeretnék kérdezni! Tudomásom szerint először a jóváírást, majd a terheléseket könyveljük. Betétlejáratnál a betét lekötésekor alkalmazott árfolyamot vesszük figyelembe? Euró átvezetésekor forintszámlára keletkezik árfolyam-különbözet? Fordítva is? Illetve eurós számláról eurós számlára való utaláskor hogyan kell eljárni? Az Adózóna oldalán érkezett kérdéseket Pölöskei Pálné adószakértő válaszolta meg.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A számviteli törvény 165. § (3) bekezdés a) pont szerint a bizonylatok feldolgozási rendjének kialakításakor figyelembe kell venni a következőket: a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg, illetve bankszámlaforgalomnál a hitelintézeti értesítés megérkezésekor, az egyéb pénzeszközöket érintő tételeket legkésőbb a tárgyhót követő hó 15-éig a könyvekben rögzíteni kell. Olyan előírás, hogy először a jóváírás, majd a terhelés könyvelendő, nincs a számviteli törvényben.

A betét lekötésekor a devizaszámla devizamennyiségében nem következik be változás, így a számviteli törvény 60. § (1) bekezdésben foglaltakat nem kell alkalmazni, nem kell árfolyamváltozással számolni, azaz a lekötéskori vagy a mérlegfordulónapi értékelés szerinti árfolyamon kell e lekötést nyilvántartani. Hasonló a helyzet akkor is, amikor a devizaszámlán lévő devizabetét lekötése lejárt.

Az eurós számláról forintszámlára történő átvezetéskor a deviza kivezetése könyv szerinti értéken, a forint jóváírása a számviteli törvény 60. § (1) bekezdése alapján a választott árfolyamon történik. A kettő közti árfolyam-különbséget pénzügyi műveletek bevételeként vagy ráfordításaként kell elszámolni.

A forintszámláról devizaszámlára történő utaláskor forintért történő devizavásárlás esete áll fenn, így a devizát a számviteli törvény 60. § (1) bekezdése szerint, a fizetett összegben kell felvenni, és a ténylegesen fizetett forint alapján kell a nyilvántartásba-vételi árfolyamot meghatározni.

Eurós számláról eurós számlára történő utalás árfolyama – függetlenül attól, hogy ugyanazon pénzintézetnél vezetett számlák között vagy különböző pénzintézeteknél vezetett számlák között történik – azonos azzal, amellyel azt az eurós számáról kivezetik. Árfolyam-különbözet tehát nem keletkezik.