Az üzleti év zárása 5. rész – leltárhiány és az áfa

Megosztás Tetszik

A mérlegfordulónapi leltározás során fény derülhet arra is, hogy a vállalkozás eszközeiből hiányzik valami. Bár a könyvelés módján nem változtat az, hogy a leltárhiány milyen okból keletkezett, de egyes esetekben számolni kell adókövetkezményekkel is. A kérdés az, hogy a hiányzó terméket az áfatörvény fogalmai szerint kivonták-e a vállalkozási tevékenységből. Ha a válasz igen, akkor felmerülhet az adófizetési kötelezettség.

Ha a társaság felelőssé tehető a hiány keletkezéséért – a vagyon biztonsága érdekében szükséges intézkedések elmulasztása, a készlet gondos kezelése, stb. –, és a megsemmisült, hiányzó termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg, úgy az általános forgalmi adót a cégnek meg kell fizetnie a hiányzó érték után.

Fontos, hogy ilyen esetekben az adófizetési kötelezettséget már önmagában az adólevonási jog elvi fennállása (lehetősége) is megalapozza, azaz az adófizetés nem „úszható meg” azzal, hogy a szóban forgó termékeket érintően a vállalkozás még részben sem élt az adólevonási jogával.

CIKKÜNKBEN ismertetjük,

• miért fontos kérdés, hogy a leltárhiányt a vállalkozás saját maga okozta-e,
• mikor minősíthető a leltárhiány termékértékesítésnek,
• milyen számlázási szabályokra kell ügyelni,
• bértárolásnál mikor kezelhető kártérítésként a bértárolást végző által fizetett összeg, és mikor tartozik az áfatörvény hatálya alá a bértárolási ügylet?