Elengedett tagi kölcsön: kell fizetni utána társasági adót, hipát?

Megosztás Tetszik

Kft. negatív saját tőke rendezése céljából elengedi a tagi kölcsönt. Lehet-e azt közvetlenül a lekötött tartalékba vezetni? Meg kell fizetni utána a társasági adót, a helyi iparűzési adót (hipa)? Egyszerűsített végelszámolásnál keletkezik adófizetési kötelezettség? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A lekötött tartalék a számviteli törvény szerint a tőketartalékból, eredménytartalékból lekötött összegeket, illetve a kapott pótbefizetést foglalja magában, ezzel szemben a hitelező (tag) által elengedett, eszközhöz nem kapcsolódó kötelezettség egyéb bevétel. Vagyis a tagi kölcsön elengedése főszabály szerint nem könyvelhető közvetlenül a lekötött tartalékba.

Az elengedett tagi kölcsön mint egyéb bevétel növeli a társaság adózás előtti eredményét, az iparűzési adót viszont nem érinti, mert nem árbevételről van szó.

A hatályos illetéktörvény előírása szerint mentes az ajándékozási illeték alól a tulajdonos által nyújtott kölcsön végelszámolás keretében történő elengedésével bekövetkező vagyonszerzés, ha a végelszámolás a cég törlésével fejeződik be.

A NAV tájékoztatója szerint az illetéket addig felfüggeszti, és csak akkor törli, ha a cégbíróság a törlést elrendeli. Ha a törlés elmarad, a felfüggesztett illetéket meg kell fizetni.