Átalányadózó vállalkozó devizás bevételei – alkalmazandó árfolyam

Megosztás Tetszik

Átalányadózó egyéni vállalkozó devizában számláz különböző partnereinek. Milyen árfolyamot kell alkalmaznia ez egyes esetekben? Az Adózóna olvasójának kérdéseire Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.

1. Átalányadózó egyéni vállalkozó közösségi vagy harmadik országbeli partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke devizában érkezik devizaszámlára. Milyen árfolyam alkalmazandó?

2. Átalányadózó egyéni vállalkozó közösségi vagy harmadik országbeli partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke forintban érkezik forintszámlára. Ebben az esetben milyen árfolyamot kell alkalmazni?

3. Átalányadózó egyéni vállalkozó magyar partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke devizában érkezik devizaszámlára. Ilyenkor milyen árfolyam alkalmazandó?

4. Átalányadózó egyéni vállalkozó magyar partnerének számláz devizában, a számla ellenértéke forintban érkezik forintszámlára. Mi a helyzet ebben az esetben?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

1. Az Szja tv. 6. § (2a) bekezdése kötelezően írja elő, hogy ha az egyéni vállalkozó bevétele olyan szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódik, mely esetén az adó alapja külföldi devizában került megatározásra, akkor a bevétel forintban történő meghatározása során azt az árfolyamot kell alkalmaznia, melyet az áfaalap forintban történő meghatározásánál alkalmazott. Ez fő szabály szerint a számlateljesítés szerinti banki eladási árfolyammal számolt ellenérték. Ha azonban az adózó bejelentkezett az MNB-árfolyamon történő átszámítási módszerre, akkor a számlateljesítés napján érvényes MNB-árfolyam az irányadó.

2. Ha a bevételt forintban szerzi meg a vállalkozó, akkor a megszerzett forintérték lesz a bevétele, annak ellenére, hogy devizában számlázott.

3. Ugyanaz a helyzet mint az 1. pontban: ha az egyéni vállalkozó bevétele olyan szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódik, mely esetén az adó alapja külföldi devizában került megatározásra, akkor a bevétel forintban történő meghatározása során azt az árfolyamot kell alkalmaznia, melyet az áfaalap forintban történő meghatározásánál alkalmazott. Ez főszabály szerint a számlateljesítés szerinti banki eladási árfolyammal számolt ellenérték. Ha azonban bejelentkezett az MNB-árfolyamon történő átszámítási módszerre, akkor a számlateljesítés napján érvényes MNB-árfolyam az irányadó.

4. Ugyanaz a helyzet mint a 2. pontban: ha a bevételt forintban szerzi meg a vállalkozó, akkor a megszerzett forintérték lesz a bevétele, annak ellenére, hogy devizában számlázott.