Jogkövetési vizsgálat áfa-önrevízióra tesz javaslatot

Megosztás Tetszik

Mit tehet egy vállalkozás, ha a NAV arra kéri, hogy vizsgálja felül az áfabevallásait, mert egy partnercégnél végzett vizsgálat azt bizonyította, hogy a partner a számláin szereplő termékek értékesítéséhez, valamint a munkák elvégzéséhez szükséges személyi és tárgyi feltételekkel, illetve árualappal nem rendelkezik. Olvasói kérdésre Gyüre Ferenc adótanácsadó válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: ellenőrzött cégnél a jogkövető vizsgálat felhívta az adózó figyelmét, hogy hat céggel kapcsolatosan, a közölt információk birtokában vizsgálja felül a bevallásait, és tegye meg a szükséges önrevíziókat. A közölt információ a következő: 6 darab nevezett társaság az adózó felé kibocsátott számlákon szereplő termékek értékesítéséhez, valamint a munkák elvégzéséhez szükséges személyi és tárgyi feltételekkel, illetve árulappal nem rendelkeztek. A társaságok teljesítőképtelen cégeknek minősültek, áfabevallási, valamint fizetési kötelezettségüknek nem tettek eleget, így a számlázott ügyletek adóelkerüléssel érintettek.

Mi a teendő ilyen esetben? Az ellenőrzött cég részére a vásárolt anyagok megérkeztek, raktárban meg is tekinthetők, illetve az igénybe vett szolgáltatások is teljesültek. A számlák tartalmilag helyesek, a cégek számlázáskor létező cégek voltak, az ügyvezetőkkel volt személyes kapcsolattartás, a gazdasági események megtörténtek. Csak azért, mert a partnercégek nem vallották be az áfát, azt az ellenőrzött cég nem vonhatja le azt? Milyen bizonylatokkal tudnánk alátámasztani, hogy az áfatartalom és költségek elszámolhatók legyenek?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Véleményem szerint első és legfontosabb teendő – amennyiben lehetséges – annak bizonyítása, hogy a cégek megfelelő személyi és tárgyi feltételekkel rendelkeztek. Továbbá bizonyítani kell, hogy teljesítés történt, például igazolással, szállítólevéllel a megbízott ügyletek tekintetében.

Amennyiben azt a NAV nem fogadja el, akkor lényegében „fiktív” számla alapján nem vonható le az áfa, azaz a korábban levont áfát vissza kell fizetni. Nem azért, mert a partner nem fizette be az áfát, hanem azért, mert nem valós ügylethez kibocsátott számla alapján jogosulatlanul került levonásra az áfa, annak ellenére, hogy a partner jóhiszeműen járt el.