2025. őszi adócsomag: kriptoügyletek, nyilatkozatok, kártérítés, opciós jog – módosulna az szja-törvény

Megosztás Tetszik

Az egyes adótörvények adminisztrációt csökkentő és jogharmonizációs célú módosításáról szóló T/12801. számú törvényjavaslat alapján várhatóan több ponton módosulna a személyi jövedelemadóról szóló törvény. Változnának például a kriptoügyletek adókiegyenlítésének, a többgyermekesek kedvezményéhez fűződő nyilatkozatok előírásai, a banki csalások károsultjainak kárrendezéséneki, a pedagógus-továbbképzés költségátvállalásának adószabályai.

A kriptoügyletek adózásánál kedvező változás várható, mely abból következik, hogy az adókiegyenlítésre jogosító kétéves időintervallum korlátlanná válhat.

A kriptoügyletek adózása rendhagyó, ugyanis az értékpapírok árfolyamnyereségéhez hasonlítva nincs az adott ügylet vonatkozásában elszámolható megszerzésre fordított érték. A jelenlegi szabályozás az összes adóévi bevételt és kiadást egybeszámítva határozza meg az összes ügyleti nyereség vagy veszteség összegét.

A megszerzésre fordított érték ügyletenkénti dokumentálásának hiányában a több éve beszerzett kriptoeszközök költsége nem érvényesíthető. Ezt újra gondolva átalakul az adókiegyenlítés intézménye. Ennek következtében a magánszemély az adóévben, illetve az azt megelőző években a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek tekintetében elért veszteségre jutó adót (megfizetett adóként) időbeli korlát nélkül érvényesítheti az éves adóbevallásában.

Az adókiegyenlítés elszámolásához olyan analitikus nyilvántartás szükséges vezetni, amelyből megállapítható a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó bármely évi veszteség összesített, adókiegyenlítésként még nem érvényesített összege. A 2025. adóévet megelőző évek bármelyikének adóbevallásában kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteségként feltüntetett, adókiegyenlítésként még el nem számolt veszteség az adókiegyenlítésre jogosító összeg meghatározásakor figyelembe vehető.

Ez utóbbi összeget az adókiegyenlítést érvényesítő magánszemélynek a tárgyévi adóbevallásában tájékoztató adatként fel kell tüntetnie. A korábban nem érvényesíthető veszteségelhatárolásra vonatkozó rendhagyó javaslat – annak elfogadása esetén – már a 2025. adóévről benyújtott szja-bevallásban érvényesíthető lesz.

A cikk még a következőkről szól:

♦ A három és a két gyermeket nevelő anyák kedvezményéhez szükséges nyilatkozat.

♦ Banki károsultak kártérítése utáni adó.

♦ Opciós jog, tartási időszak.

♦ Pedagógusok továbbképzésének átvállalása.