Áttérés kiváról társasági adóra – áttérési különbözet utáni társasági adó könyvelése

Megosztás Tetszik

Melyik évre kell könyvelni az áttérés után fizetendő társasági adót, ha a kivaalany január 1-jétől társasági adó hatálya alatt kíván működni? – olvasói kérdésre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Kivaalany ügyfelem 2025. január 1-jétől át kíván térni a társasági adó hatálya alá. Kiszámítja az áttérési különbözet összegét, ami után várhatóan 2026. május 31-éig megfizeti a társasági adót. Kérdésem, hogy az áttérés után fizetendő társasági adó összege melyik évre vonatkozóan könyvelendő fizetendő adóként.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A vállalkozás 2025. január 1-jével már nem, csak 2026. január 1-jével térhet vissza a társasági adó hatálya alá, ha 2024. december 1-je és december 20-a között áttérési szándékát nem jelentette be az adóhatóságnak.

A Katv. 19. § (2) bekezdése szerint ugyanis a kisvállalati adóalanyiság azon adóév utolsó napjáig áll fenn, amely adóévben az adóalany az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton bejelenti az állami adó- és vámhatósághoz, hogy adókötelezettségeit nem a Katv. szabályai szerint teljesíti. A bejelentést legkorábban az adóév december 1-jétől, legkésőbb az adóév december 20-áig lehet megtenni.

Az áttérési különbözet utáni tárasági adót – azonosan a kisvállalatiadó-különbözettel – a kivaalanyiság utolsó évében kell fizetendő adóként könyvelni.