Fejlesztési tartalékból beruházás: hogyan számoljuk el az értékcsökkenést a tao szerint?

Megosztás Tetszik

Olvasónk kérdezte, Szolnoki Béla, az Adózóna adószakértője válaszol.

Fejlesztési tartalékból beruházás: hogyan számoljuk el az értékcsökkenést a tao szerint? Fontos háttérinformáció, hogy a beruházás összege nagyobb, mint a képzett fejlesztési tartalék.

A fejlesztési tartalék speciális halasztott adózásnak minősül, azaz a fejlesztési tartalék / adóalap csökkentés / évében nem fizetünk adót. Ezt követően azonban a fejlesztési tartalék forrásai terhére beruházhatunk, vásárolhatunk tárgyi eszközöket, de "a fejlesztési tartalékból" vásárolt tárgyi eszköz értékcsökkenése az adózás szempontjából elszámolt amortizációnak számít a felhasznált, felodott fejlesztési tartalék erejéig. Ha a beruházás összege nagyobb mint a később feloldott fejlesztési tartalék, akkor csak ezek különbsége vehető figyelembe mint az adózásnál szabadon érvényesíthető értékcsökkenés alapja.

Példa:
a. feloldott fejlesztési tartalék   1000
b. folyó évi beruházás   két tárgyi eszközre  1000 + 1000
c. a fejlesztési tartalékból valósult meg az egyik beruházás, az erre elszámolt amortizáció nem vehető figyelembe a társasági adó alapjánál, mert ez már elszámoltnak minősül, d. a nem fejlesztési tartalékból vett másik 1000 egységű tárgyi eszközre értékcsökkenés levonható a társasági adónál (tao-nál) is.