Végelszámolás indítható-e tulajdonosokkal szemben fennálló követeléssel?

Megosztás Tetszik

Egy társasági adó hatálya alatt álló kft.-nek magánszemély tulajdonosaival szemben a jegyzett tőkét el nem érő követelése van. A kft. elhatározta a jogutód nélküli megszűnését egyszerűsített végelszámolással. Elindítható-e a végelszámolás a tulajdonosokkal szemben fennálló követeléssel? – kérdezte olvasónk. Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

Olvasónk a következő kérdésekre kérte szakértőnk válaszát:

– Tulajdonosokkal szemben fennálló követeléssel a végelszámolás elindítható-e?
– A végelszámolás befejezéskori adózott eredmény megállapítása során figyelembe vehetem-e az addig nyilvántartott elhatárolható veszteségeket az adózás előtti eredmény 50 százalékáig?
– Az így kialakult adózott eredménnyel növelt eredménytartalékot a vállalkozásból kivont jövedelem szabályai szerint kell-e elszámolni?
– A tulajdonosokkal szembeni követelést a vagyonfelosztási javaslatban a jegyzett tőkével szembeállíthatom-e?

Szakértőnk válasza:

A tulajdonosokkal (és kívül állókkal) szemben fennálló követelés (ha nem minősül behajthatatlannak) nem akadálya a végelszámolásnak. (A mérlegben behajthatatlan követelést az Szt. 65. § (7) bekezdése szerint nem lehet kimutatni. A részben vagy egészben behajthatatlan követelést legkésőbb a mérlegkészítéskor – a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján – az üzleti év hitelezési veszteségeként le kell írni.

A Tao 17. paragrafusa szerint elhatárolt veszteségnek minősülő összeg a végelszámolás időszakát lezáró beszámoló alapján megállapítandó társaságiadó-alapnál is érvényesíthető, az elhatárolt veszteség felhasználására vonatkozó előírások szerint.

A vállalkozásból kivont jövedelem a végelszámolás vagyonfelosztási javaslata alapján az Szja tv. 68. paragrafusában foglaltak szerint megállapított jövedelem, amelynek kiadása a 72/2006. kormányrendelet 8. § (2) bekezdése és a Ctv. 112. paragrafusának (3) bekezdése szerint akkor kezdhető meg, ha a gazdálkodó törlésére vonatkozó végzést a cégbíróság meghozta.

Lehet azonban osztalékról is dönteni a végelszámolást lezáró beszámolóban, ez esetben ez az összeg tagokkal szembeni kötelezettségként szerepel. A magánszemély adófizetési kötelezettsége azonban azonos akár osztalék, akár vállalkozásból kivont jövedelem alapján történik a vagyon kiadása. A vagyonkiadás könyvelése:

Az eredménytartalék és tőketartalék megszüntetése – előjelétől függően – a jegyzett tőkével szemben. Például: T 412 és 413 – K 411 De fordítva is lehet, ha negatív az eredménytartalék.

Az alapítókkal szembeni kötelezettség átvezetése a jegyzett tőke terhére: T 411 – K 479

Vagyonfelosztás szerint kiadott pénzeszköz a tulajdonosoknak T 47 Kötelezettség – K 3 Pénzeszközök

Vagyonfelosztás szerint kiadott nem pénzeszköz a tulajdonosoknak Sztv. általános szabályai szerint bevétel és ráfordítás is elszámolandó (annak ellenére, hogy a megszűnt cégnek már nincs beszámolókészítési kötelezettsége)

T 8 Ráfordítások – K 1–3 Eszközök T 3 Követelés – K 9 Bevételek T 47 Kötelezettség – K 3 Követelés