Amikor nem kell transzferár-dokumentációt készíteni

Megosztás Tetszik

A transzferár-kötelezettség még ma is az egyik legnagyobb terhet jelentő adókötelezettségek közé tartozik. Emiatt érdemes kihasználni a jogszabály biztosította könnyítési lehetőségeket.

Főszabály szerint csak a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény (kkv-törvény) szerinti kisvállalkozásnál nagyobb vállalkozásokat terheli transzferárnyilvántartás-készítési kötelezettség Magyarországon. Ám bizonyos esetekben a közép- és nagyvállalkozások is mentesülhetnek a dokumentálási kötelezettség alól. 

Valamennyi mentesülési lehetőség azt jelenti, hogy részletes elemzést, tanulmányt ugyan nem kell készíteni a kapcsolt ügyletekben alkalmazott árak szokásos piaci jellegéről, ám a szokásos piaci ár elvét be kell tartaniuk az adózóknak az árazás során. Ha pedig eltérnek a szokásos piaci ártól, korrigálniuk kell az adóalapjukat.  

A leggyakoribb mentesülési lehetőség, ha a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben szokásos piaci áron az éves nettó 50 millió forintot nem haladja meg. E szabály alkalmazásánál ügyelni kell az összevonási lehetőségre. Ha ugyanis az érintett ügyletek összevonhatók, az értékhatárt az összevont szerződések együttes értékére kell érteni.

Így például, ha a központi telephelyet, székhelyet birtokló vagy bérlő vállalkozás a kapcsolt vállalkozásainak irodákat, parkolókat, kiszolgáló helyiségeket stb. biztosít bérlet vagy albérlet keretében, azonos vagy hasonló feltételek mellett, a bérbeadó vállalkozás csak akkor mentesülhet az ingatlanbérlet dokumentálása alól, ha az összes ilyen irodabérlet alapján elérhető, szokásos piaci áron számított nettó irodabérleti bevétele az adóévben kisebb, mint 50 millió forint.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben részletezzük a további mentesülési lehetőségeket.

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.