Volt katás vállalkozó számlájának javítása szeptember 1. után

Megosztás Tetszik

Vállalkozó még katásként, 2022. 08. 31-én kiállított egy számlát, melynek teljesítési dátuma 2022.09.15., fizetési határideje 2022.09.15., a számlán szerepel a kisadózó kifejezés, de sajnos rossz összeget tüntetett fel rajta. Hogyan tudja ezt a számlát sztornózni/helyesbíteni? – kérdezte olvasónk. Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.

Helyesen jár-e el a vállalkozó, ha a téves összeg miatt a sztornó/helyesbítő számlát úgy állítja ki, hogy a számla dátuma a számla készítésének tényleges dátuma (2022.09.01. utáni dátum), a teljesítés dátuma és a fizetési határidő megegyezik az eredeti számlán szereplő dátumokkal, és a számlán nem szerepelteti a kisadózó kifejezést? A sztornó számla kiállítása esetén a helyesen kiállított számlát, már nem mint kisadózó vállalkozó állítja ki. A sztornó/helyesbítő, illetve a helyesen kiállított számla összege a vállalkozó mely vállalkozási formájának bevétele lesz?– sorolta kérdéseit olvasónk.

A már kiállított számlát alapvetően számlával egy tekintet alá eső okirattal lehet helyesbíteni, ha az hibás adatot tartalmaz – húzta alá válasza elején szakértőnk.

Ilyen okirat legalább az alábbi adatokat tartalmazza

1. azonosító száma,
2. kelte
3. hivatkozni kell arra a számlára, amelyet módosítani szeretne az adózó, vagyis az eredeti számla számát fel kell tüntetni a szövegrészben
4. a módosítás oka, természete és számszerű hatása, ha van ilyen hatás. Vagyis le kell írni, hogy milyen okból állította ki az okiratot annak kibocsátója.

Látható tehát, hogy a számlát módosító okirat esetében nem kötelező feltüntetni a teljesítés dátumát, tekintve, hogy nem történt újabb teljesítés. Ugyanakkor nem is tilos ezt a dátumot feltüntetni, ami természetesen meg kell hogy egyezzen az eredeti számla teljesítési dátumával.

A számlát módosító okiratból ki kell derülnie a módosítás okának és számszerű hatásának. Célszerű az okiraton negatív tétellel az eredeti helytelen összeget feltüntetni, majd pozitív összeggel a helyes értékeket szerepeltetni.  A kettő különbözeteként adódik az az összeg amit még rendeznie kell a partnernek.

Az eredetileg kiállított számlán szereplő bevétel katás bevételnek minősül, mert – bár a számlán téves adat szerepelt – nincs egyéb hiányossága, például, hogy az értékesítés nem a számlán szereplő felek között történt.

Szakértőnk álláspontja szerint az augusztus 31-ei dátummal kiállított eredeti számlán szereplő bevétel katás bevételnek minősül tehát, az a felett megszerzett, módosító okiraton szereplő összeg azonban vállalkozói személyi jövedelemadó szerinti (vagy átalányadós) bevétel lesz.