Átalakulással kapcsolatos adózási kérdések Kérdés
„A Zrt” a tevékenységi köreinek szétválasztása miatt a következő képen alakult át:-a vagyon egy részével kivált és létrehozta „C Kft”-t, „C Kft” a továbbiakban gyakorolja az „A Zrt” korábbi egyik tevékenységét.-a vagyon egy másik felével kivált és beolvadt a már működő „B Kft”-be. „B Kft” a továbbiakban gyakorolja az „A Zrt” korábbi – a „C Kft” tevékenységétől eltérő - tevékenységét.-a megmaradó vagyonnal tovább működik az „A Zrt” és gyakorolja a korábbi „C Kft” és „B Kft” tevékenységétől eltérő tevékenységét.Az átalakulásra 2013.03.31-én került sor. „A Zrt” és „B Kft” változatlan adószámmal működik tovább. Mind az „A Zrt”, mind a „B Kft” – és az átalakulás után újonnan létrejött „C Kft” - 100 %-os tulajdonosa egyaránt ugyanaz a jogi személy.A Tao 5 § (5) bekezdése és a Gt. alapján a fennmaradó társaságot egyszerre kell jogelődnek és jogutódnak is tekinteni.Kérdések:1. A benyújtott 1301, 1308 és 1365-ös bevallásokon a bevallás típusnál nem lett bejelölve az átalakulás ténye (A – kód) Az „A Zrt”, a „B Kft” és a „C Kft” esetében kellett-e volna jelölni és ha igen, akkor hogy, az átalakulás tényét?2. Amennyiben az „A Zrt”-nél és a „B Kft”-nél be kellett volna írni a bevallás típusnál az „A” kódot, a 1308-as bevallásnál a szakképzési hozzájárulás esetében a program csak elszámoló bevallást fogad el (1308A-01-02 30 a mező). Ebben az esetben viszont – mivel mind a két társaság tovább működik - a 2013-as évre 2 db elszámoló bevallás lesz felkönyvelve a folyószámlára? Rendben van így?3. Mivel megszűnő társaság nincs, ezért 71-es bevallás nem került benyújtásra. Sajnos a 13251-es bevallások csak 6 hónappal később lettek beadva, mint kellett volna. Ennek milyen szankciója lehet?4. A Tao tv. 17 § (8) bekezdés alapján az „A Zrt”, a „B Kft” és a „C Kft” mikor használhatja először fel a 17 § (7) bekezdés pontja szerinti, az „A Zrt” átalakulása során rá jutó veszteséget? (Már 2013-ban vagy esetleg csak 2014-ben?) (Csatoltam egy erről szóló NAV tájékoztatót)5. A 17 § (7) bekezdésében szereplő „vagyonmérleg szerinti részesedésen” a jogutód társaságoknak átadott vagyon mérlegében szereplő mérleg főösszeg, és az átalakuló társaság vagyonmérlegében szereplő mérleg főösszeg hányadosát kell érteni? A segítséget előre is köszönöm!
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
