Nem érvényesített társaságiadó-kedvezmények: mit lehet utólag is visszaszerezni, mit nem?

Megosztás Tetszik

A társaságiadó-alany vállalkozások esetében előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor az adóévi beszámoló közzétételét, illetve a társaságiadó-bevallás benyújtását követően utólagosan módosul az adózás előtti eredmény, illetve a társaságiadó-alap. Számos esetben a vállalkozás vezetése csak a bevallás benyújtását követően ismeri fel, hogy lehetősége lett volna jelentős megtakarítást elérni, ha egy adott kedvezményt érvényesített volna adóbevallásában. Az alábbiakban a teljesség igénye nélkül mutatjuk be, hogy hasonló helyzetekben milyen lehetőségek állnak rendelkezésre az adózók számára a társasági adóban az adózás előtti eredményből, illetve a számított adóból érvényesíthető kedvezmények utólagos módosítására.

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezések között leszögezi, hogy nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt, és ezt önellenőrzéssel változtatná meg. Az adózó döntése szerint alkalmazható kedvezmények önellenőrizhetőségének általános tilalmát ugyanakkor le is szűkíti az Art. azzal, hogy úgy rendelkezik, hogy az adózó az adómentességet, az adókedvezményt utólag önellenőrzéssel érvényesítheti, illetve igénybe veheti. Az adómentességek és adókedvezmények érvényesítésére, igénybevételére tehát az általános önellenőrzési tilalom esetében is lehetősége van az adózóknak.

2018. július 25-éig volt hatályos a társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 29/D § (11) bekezdése, amely arról rendelkezett, hogy a Tao. tv.-ben meghatározott adókedvezmény érvényesítésére kizárólag az adóbevallásban az adózónak a bevallás benyújtásáig meghozott döntése alapján van lehetősége. Az előbb említett rendelkezés hatályon kívül helyezését követően a társaságiadó-kedvezmények érvényesítése (vagy nem érvényesítése) már nem tekintendő olyan döntésnek, amely utólagosan nem változtatható meg. A Tao. tv. 29/D § (11) bekezdésének szabálya az „adókedvezmények” kifejezést alkalmazta, amely a számított adóból a Tao. tv. 23. §-ában foglaltak szerint igénybe vehető kedvezményeket jelöli, tehát a tilalom feloldása is csak az adókedvezményekre vonatkozott.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még az írás:

• az Art. 54. § (3) bekezdésében foglalt előírása mely kedvezmények érvényesítését teszi lehetővé önellenőrzéssel;
• mire nem terjed ki az Art. szabálya,
• példák,
• mi gátolhatja még egy kedvezmény utólagos igénybevételét.