Osztalékelőleg kifizetése utáni szochofizetési kötelezettség

Megosztás Tetszik

Osztalékelőleg kifizetése esetén köteles-e a kifizető bevallani a szociális hozzájárulási adót vagy ez a magánszemély következő évi szja-bevallási és fizetési kötelezettsége? Olvasói kérdésre Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Ügyfelünk 3 000 000 Ft bruttó osztalékelőleget szeretne fizetni. Ennek kifizetésének számviteli, adózási akadálya nincs, ezért október hónapban számfejtjük neki a kért osztalékelőleget. A cég nem kivás, ezért a számfejtő lapon a 3 000 000 Ft bruttó osztalékelőleg mellett csak az szja, azaz 450 000 Ft levonása szerepel. Ebben az esetben az ügyfélnek 2 550 000 Ft kerül nettó kifizetésre. Mivel a szocho bevallásának és a szocho megfizetésének esedékessége az osztalékká válás hónapjában történik, ezért jelen számfejtéskor a szocho nem kerül levonásra. A kérdéseink a következők: 1. Ha 2026 áprilisában ez a 3 000 000 Ft osztalékká válik, kifizetőként köteles-e a kifizető bevallani a szochót, vagy átterhelheti-e a magánszemélyre a jövő évi szja-bevallásában történő bevallásra és megfizetésre. Ha nem terhelheti át a szocho megfizetését, úgy a vállalkozó köteles a cégnek jövő évben visszafizetni a kalkulált szocho összeget, amiről jelen pillanatban nincsen pontos adat, hiszen nem tudható előre a magánszemély jövő évi szochofizetési kötelezettsége? 2. Milyen dokumentum alapján kötelezhető a magánszemély arra, hogy fizesse vissza a cégnek az osztalékelőlegre jutó szocho összegét, illetve ha ezt nem tudja visszafizetni, át lehet-e minősíteni kölcsönné.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A kifizető állapítja meg, vonja le és vallja be az osztalékká válás időpontjában a szociális hozzájárulási adót, előlegből nem kell vonni, csak személyi jövedelemadót. (Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy más jövedelmeinél elérte a felső határt, akkor nem lesz bevallási kötelezettség. A magánszemély nyilatkozatáért a kifizető nem felel.) Ugyanakkor a magánszemély az éves bevallásában kell elszámolja „véglegesen” a szochót, mivel a tényleges adókötelezettség őt terheli.

1. A kifizetőnek fentiek alapján kötelező a szociális hozzájárulási adót bevallania, és befizetnie, azonban ha nincs miből levonja az osztalékká váláskor, akkor a magánszeméllyel szemben követelése keletkezik, azaz be kell fizettetnie vele. Ettől még a magánszemély nem mentesül a „végső” szocho elszámolásától az éves bevallásában.

2. Egy megállapodás elegendő, amiben rögzítik a magánszemély kötelezettségét, és azt, hogy az osztalékká válás pillanatában nem volt miből levonnia a kifizetőnek az adót, illetve azt, hogy ezt a tartozást a magánszemély elismeri. Elvileg annak sincs akadálya, hogy kölcsönszerződést kössenek.