Magánszemélyként ingatlant adott bérbe 2025-ben? Így számolhatja el a költségeket

Megosztás Tetszik

Március 13-a óta elérhető a NAV által készített 25SZJA bevallástervezet, melyet nem mindenki adhat be változatlan formában. A tervezetet ki kell egészítenie például a bérbeadónak, ha az ingatlanját másik magánszemélynek adta bérbe, vagy olyan kifizetőnek, aki az adóelőleget nem vonta le.

A bevétellel szemben elszámolható költségek köre a pénzforgalmi szemléleten alapul, vagyis a tárgyévi bevétellel szemben csak a tárgyévi költségek számolhatók el a bevétel erejéig. Kivételt képez az értékcsökkenési leírás elszámolása, amennyiben a magánszemély a tételes költségelszámolás keretében állapítja meg a jövedelmét.

Rezsi

Az Szja tv. 17. § (3a) bekezdése alapján az ingatlan bérbeadása esetén nem minősül bevételnek az ingatlan használatához kapcsolódó, más személy által nyújtott, e személytől vásárolt szolgáltatásnak (így különösen a közüzemi szolgáltatásnak) a bérbeadó által a bérbevevőre – az igénybevétellel arányosan – áthárított díja. Ez azt is jelenti, amennyiben az áthárított összeg nem minősül bevételnek, akkor annak költségkénti elszámolására sincs lehetőség.

Mit is értünk rezsiköltség alatt?

A szabálynak két lényeges pontja van. Egyrészt az, hogy a lakás használatával kapcsolatos kiadások érthetők bele az Szja tv. 17. § (3a) bekezdése szerinti rendelkezésbe és nem az ingatlan létével kapcsolatos kiadások. Másrészt az igénybevétellel arányosan áthárított díjak vehetők figyelembe.

A bérleti szerződésekben a bérleti díj mellett jellemzően a felek megállapodnak a rezsiköltség fizetésének módjáról is. Van olyan eset, amikor a bérleti díj összege a rezsiköltséget is tartalmazza, de előfordul az is, hogy a bérleti díj mellett egy fix összegű rezsiköltségben állapodnak meg.

A szabály azoknak a más személytől vásárolt szolgáltatásoknak a bérlőre áthárított díjára vonatkozik, amelyek összefüggenek az ingatlan használatával. Ebből következően a társasház által kötött biztosítás és a társasházi takarítás díjára, a közös képviselőnek kifizetett díjazásra, a lakók által a felújítási alapba fizetett összegre a módosítás nem alkalmazható. Nem alkalmazható e szabály a bérlőre áthárított társasházi közös költségre még abban az esetben sem, ha az tartalmaz rezsielemeket (például vízdíj, fűtés és szemétdíj), így a bérlő által megfizetett közös költség továbbra is az ingatlan bérbeadásból származó jövedelemnek minősül, amellyel szemben költségelszámolásra van lehetőség.

Ebből következik, hogy a közös költségre összegére továbbra is az általános szabályok vonatkoznak, azaz, ha ezen kiadásnak az összegét is megtéríti a bérlő, akkor az bevételnek minősül, mellyel szemben a kifizetett összeg költségként elszámolható.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még az írás:

• közüzemi költségek fizetése havi átalányban,
• a közüzemi költségek fizetése havi átalányban történik, de a bérlő a mérőórák állása szerint fizeti a rezsiköltséget,
• a bérleti díj tartalmazza a közüzemi költségeket,
• a bérleti díj nem tartalmazza a közüzemi költségeket,
• tárgyi eszközök beszerzési ára,
• máshol bérelt lakás bérleti díjának „betudása”,
• külföldön megfizetett bérleti díj,
• gyakorlati tudnivalók.