Őcsg és kft. tagja egyéni vállalkozó is: lehet-e alanyi adómentes?

Megosztás Tetszik

Magánszemély őcsg-tag, de nincs adószáma, a saját nevében, bevétel elérése érdekében, nem értékesít termékeket és nem nyújt szolgáltatást rendszeresen vagy üzletszerűen (számlát nem állít ki, és nem fogad be). Az őcsg képviselője az általános szabályok szerinti áfaalany. Ugyanez a magánszemély 25 százalékot meghaladó mértékben tagja egy kft.-nek, amely kft. szintén áfaalany. Mindemellett önálló tevékenység keretében vagy egyéni vállalkozás formájában oktatási tevékenységet szeretne végezni, és e tekintetben alanyi mentességet választani. Kizárja-e az őcsg- vagy a kft.-tagság az alanyi mentesség választását? – kérdezte olvasónk. Szarvas Imréné könyvvizsgáló, adószakértő válaszolt.

Olvasónk szerint az őcsg tagjainak azonos áfaalanyiságára vonatkozó kritérium csak akkor értelmezhető, ha a saját nevében számlát kibocsátó és befogadó tagról lenne szó, aki emiatt rendelkezne áfás adószámmal. Mivel egy adóalanynak csak egy adószáma lenne, ezért egyéni vállalkozói tekintetben is ezt az adószámot kellene használni, és így értelemszerűen az áfastátusz is ugyanaz lenne, de jelen esetben az alanyi mentességet nem zárja ki az őcsg-képviselő áfaalanyisága. A kft.-tagság pedig teljesen lényegtelen áfaszempontból – ecsetelte a kérdező, meglátásainak megerősítését kérve.

A családi gazdaság saját nevében nem értékesítő tagjának az áfaalanyiság szempontjából azonos adózás választását ugyanarra a tevékenységre kell érteni. Ha ő oktatási tevékenységre választ alanyi adómentességet, az nem zárja ki, hogy őstermelőként akár áfaalany gazdaságnak a tagja legyen. Csak ugyanarra a tevékenységre nem választhat eltérő adózást a családi gazdaság egy tagja sem. Mivel a kérdés érintettje nem értékesít a saját nevében mezőgazdasági termékeket, így ez fel sem merül.

Egyéni vállalkozóként tehát oktatási tevékenységre lehet alanyi mentességet választani, még akkor is, ha emellett a magánszemélyként végzett mezőgazdasági tevékenységére normál áfát választ, mert ezt nem gyakorolja, mivel a saját nevében, a saját adószámával nem értékesít. Az egyéni vállalkozó nem a vállalkozói tevékenységére – amennyiben az mezőgazdasági tevékenység – választhat eltérő adózást, és itt van szerepe a kft. 25%-os üzletrészének, e mellett ugyanis már nem választhatja a kompenzációs felárat, csak az alanyi mentességet, vagy a normál áfát. De a családi gazdaság saját nevében nem értékesítő tagjának még adószám kiváltására sincs szüksége, elég az oktatási tevékenységre adószámot kérni, alanyi mentes státuszra.