Számlázás, ha magyarországi ingatlanhoz uniós államból fő- és alvállalkozók nyújtanak szolgáltatást

  • adozona.hu

Magyarországon építőipari szolgáltatást nyújtana alvállalkozók bevonásával egy lengyel cég. Hogyan kell számlázni? Olvasói kérdésre dr. Bartha László adójogi szakjogász válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Egy lengyel gazdasági társaság Magyarországon fővállalkozóként építőipari szolgáltatást szeretne nyújtani egy magyar kft.-nek. A projekt, ami Magyarországon egy gyárban szellőző és hűtővíz rendszer telepítése, előreláthatóan 11 hónapig fog tartani. A lengyel fővállalkozó további lengyel cégeket bízna meg alvállalkozóként, valamint saját alkalmazottjaival végezné a munkát. A munka elvégzéséhez az eszközöket is Lengyelországból fogják hozni és biztosítani. Az a kérdés, hogy a lengyel fővállalkozónak szükséges-e regisztrálnia Magyarországon az áfa hatálya alá, kell-e magyar adószámot igényelnie? További kérdés, hogy a szintén lengyel alvállalkozóknak szükséges-e a magyar áfaregisztráció? Vagy pedig, számlázhat-e a lengyel fővállalkozó és az alvállalkozók közösségen belüli szolgáltatás nyújtásként áfamentesen fordított adózással?


SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Mind a fővállalkozó, mind az alvállalkozók esetében indokolt annak megvizsgálása, hogy keletkezik-e az áfatörvény értelmében állandó telephelyük:

„2. állandó telephely: a székhelyen kívül a gazdasági tevékenység helyhez kötött folytatására huzamosabb időtartamra létesített vagy arra szánt földrajzilag körülhatárolt hely, amelyen a gazdasági tevékenység – székhelyhez képesti – önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ideértve az adóalany kereskedelmi képviseletét is, de csak annyiban, amennyiben a 37. § (1) bekezdésének alkalmazásában az adóalany kereskedelmi képviselete a legközvetlenebbül érintett, kivéve, ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik;”

A fentiek alapján tehát az állandó telephelyként történő kezelhetőség tekintetében követelmény, hogy a telephely „a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel” rendelkezzen, vagyis meg kell felelni azon kritériumnak, hogy

♦ a telephely kellően állandó, illetve huzamosabb időre legyen létesítve,

♦ a szolgáltatásnyújtáshoz/igénybevételhez szükséges tárgyi/személyi feltételek megvalósuljanak.

A kellően állandó jelleg/huzamos időtartam közelebbi meghatározása sem az áfatörvényben, sem az uniós jogszabályokban nem található meg, melynek következtében ezen – a tartósságra vonatkozó – feltétel fennállása minden esetben önállóan, az összes körülmény figyelembevétele alapján ítélendő meg. A kérdés konkrét esetekben való eldöntését természetesen általános elhatárolási szempontok, illetve bizonyos rendezőelvek szolgálhatják; többek között ilyen általános rendezőelvként nevesíthető azon álláspont is, mely szerint a 3 hónapot el nem érő jelenlét az állandó jelleg követelményét nem meríti ki, azonban a 6 hónapot meghaladó időtartam a huzamosság alátámasztására már alkalmas lehet.

Megjegyzendő: tekintettel arra, hogy a nemzetközi fordított adózás alkalmazása csak belföldi adóalany megrendelő esetében alkalmazható, így a fővállalkozó esetében indokolt lehet a bejelentkezés, ellenkező esetben felmerülhet, hogy mivel nem magyar adóalany, így a 140. § vagy a 142. § szerinti fordított adózás alkalmazása nem jön szóba (azaz a főszabály szerint a szolgáltatás egyenes adózású).

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Letiltás változása 2025. július 1-jétől

dr. Hajdu-Dudás Mária

ügyvéd

Nem adóköteles biztosítási díj

Surányi Imréné

okleveles közgazda

EPR – ÚHCS saját felhasználás

Tüske Zsuzsanna

vámszakértő

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2025 július
H K Sze Cs P Sz V
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3

Együttműködő partnereink