Számlázás, ha magyarországi ingatlanhoz uniós államból fő- és alvállalkozók nyújtanak szolgáltatást

Megosztás Tetszik

Magyarországon építőipari szolgáltatást nyújtana alvállalkozók bevonásával egy lengyel cég. Hogyan kell számlázni? Olvasói kérdésre dr. Bartha László adójogi szakjogász válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Mind a fővállalkozó, mind az alvállalkozók esetében indokolt annak megvizsgálása, hogy keletkezik-e az áfatörvény értelmében állandó telephelyük:

„2. állandó telephely: a székhelyen kívül a gazdasági tevékenység helyhez kötött folytatására huzamosabb időtartamra létesített vagy arra szánt földrajzilag körülhatárolt hely, amelyen a gazdasági tevékenység – székhelyhez képesti – önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ideértve az adóalany kereskedelmi képviseletét is, de csak annyiban, amennyiben a 37. § (1) bekezdésének alkalmazásában az adóalany kereskedelmi képviselete a legközvetlenebbül érintett, kivéve, ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik;”

A fentiek alapján tehát az állandó telephelyként történő kezelhetőség tekintetében követelmény, hogy a telephely „a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel” rendelkezzen, vagyis meg kell felelni azon kritériumnak, hogy

♦ a telephely kellően állandó, illetve huzamosabb időre legyen létesítve,

♦ a szolgáltatásnyújtáshoz/igénybevételhez szükséges tárgyi/személyi feltételek megvalósuljanak.

A kellően állandó jelleg/huzamos időtartam közelebbi meghatározása sem az áfatörvényben, sem az uniós jogszabályokban nem található meg, melynek következtében ezen – a tartósságra vonatkozó – feltétel fennállása minden esetben önállóan, az összes körülmény figyelembevétele alapján ítélendő meg. A kérdés konkrét esetekben való eldöntését természetesen általános elhatárolási szempontok, illetve bizonyos rendezőelvek szolgálhatják; többek között ilyen általános rendezőelvként nevesíthető azon álláspont is, mely szerint a 3 hónapot el nem érő jelenlét az állandó jelleg követelményét nem meríti ki, azonban a 6 hónapot meghaladó időtartam a huzamosság alátámasztására már alkalmas lehet.

Megjegyzendő: tekintettel arra, hogy a nemzetközi fordított adózás alkalmazása csak belföldi adóalany megrendelő esetében alkalmazható, így a fővállalkozó esetében indokolt lehet a bejelentkezés, ellenkező esetben felmerülhet, hogy mivel nem magyar adóalany, így a 140. § vagy a 142. § szerinti fordított adózás alkalmazása nem jön szóba (azaz a főszabály szerint a szolgáltatás egyenes adózású).