Hibázott az adóelőleg feltöltésekor? Így megúszhatja a bírságot

Megosztás Tetszik

Társasági adó feltöltésére kötelezett vállalkozásnak önellenőriznie kellett a bevallását, így a feltöltésnél megállapított adó jelentősen eltér a ténylegesen fizetendő összegtől. Kiszabja-e a NAV a feltöltési kötelezettség elmulasztása miatti bírság? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert, a Global Tax-Office Kft. adószakértője válaszolt.

„Társaságiadó-feltöltésre kötelezett vállalkozás feltöltötte az adónemet határidőre. A beszámoló és tao-bevallás beküldését követően, május 31-e után kiderült, hogy az eredmény helytelenül lett megállapítva, és ezért önellenőrizni kell a társasági adóbevallást, mellyel viszont a cég már nem felel meg a feltöltésnél megállapított adóösszegének. A kérdésünk az lenne, hogy ebben az esetben, tehát, ha önellenőrzés miatt lépi túl a cég a feltöltésnél megadott adóösszeget, akkor is kiszabja-e a NAV a feltöltési kötelezettség elmulasztása miatti bírságot?” – kérdezte olvasónk.

Nagy Norbert válaszában kiemelte: az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 169. paragrafusa alapján az adózó az önellenőrzéssel megállapított helyesbített adóalap, adó, illetve költségvetési támogatás bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, valamint a helyesbített meg nem fizetett adó, jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól.

Az Art. 172. § (12) bekezdése szerint, ha az adózó az esedékességig az adóévi várható adó összegét – figyelemmel az adóév során megfizetett előleg összegére is – nem fizette meg legalább 90 százalékos mértékben, a befizetett előleg és az adó 90 százalékának különbözete után 20 százalékig terjedő mulasztási bírságot fizet. A mulasztási bírság alapjának számítása során figyelmen kívül kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés esedékességének napján és a mérlegforduló-napon alkalmazott árfolyam különbsége alapján számított nyereségjellegű árfolyam-különbözetet, ha az adóalapot képez.

Egy korábbi legfelsőbb bírósági döntés értelmében az önellenőrzés minden jogkövetkezmény alól mentesít a törvény alapján, így a társasági adó korrigálása sem módosíthatja a kiszabható bírság összegét. A fentiek alapján szakértőnk véleménye szerint nincs helye mulasztási bírság kiszabásának akkor, ha az adózó utólag, a társaságiadó-bevallás önellenőrzésével korrigálja az adókötelezettségét.

FIGYELEM! Tb-konferencia 2015.01.21-én, gyakorlati kérdésekkel, szakértői válaszokkal!
http://konferencia.hvg.hu/hvg-tb-konferencia.html