Beruházás bérelt ingatlanon: hogyan, milyen amortizációval kell könyvelni?

Megosztás Tetszik

Kft. egy plázában bérel egy ingatlant 5 évre. A szerződésben szerepel, hogy a felújítást és a kialakítást saját költségére csinálja a bérlő, semmilyen visszatérítést nem kap. Meg is történt a bruttó 7 millió forintos beruházás/felújítás. Hogyan kell ezt könyvelni? Bérelt ingatlanon végzett beruházásként 161-en? A számviteli törvény szerinti 5 éves, 20 százalékos amortizációval, az adótörvény szerinti 6 százalékos amortizációval, vagy el lehet számolni egyből költségként, vagy elszámolni költségként, és 5 évre arányosan elhatárolni? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

Az Szt. 52. paragrafusának (1)–(2) bekezdései alapján a számviteli értékcsökkenést a várható hasznos élettartamra kell megállapítani. Ha a bérleti jogviszony 5 évre szól, annak meghosszabbítása nem várható, és a beruházás után a bérlő térítést nem kap, akkor az aktiválástól számított hátralévő bérleti időre, nulla maradványértékkel történő lineáris leírás indokolt. Teljes 5 éves használati idő esetén ez évi 20 százalékos értékcsökkenést jelent.

A társasági adóban az idegen (bérelt) ingatlanon végzett beruházásra a társaságiadó-törvény (Tao. tv.) 2. számú mellékletének II. fejezete alapján évi 6 százalékos értékcsökkenési kulcs alkalmazandó. A számviteli és az adótörvény szerinti értékcsökkenés eltérését a Tao. tv. 7. paragrafus (1) bekezdésének d) pontja és 8. paragrafus (1) bekezdésének b) pontja alapján az adóalapban rendezni kell.

Az Szt. 3. paragrafus (4) bekezdésének 9. pontja szerinti karbantartási munkák költségei a felmerüléskor elszámolhatók. A beruházás során beszerzett önálló berendezéseket külön kell minősíteni, és a 200 ezer forint egyedi bekerülési érték alatti tárgyi eszközökre az Szt. 80. paragrafusának (2) bekezdése szerinti egyösszegű értékcsökkenés is alkalmazható.

Az aktiválandó beruházás közvetlen költségként történő elszámolása és 5 évre szóló időbeli elhatárolása nem megfelelő megoldás. A bérleti jogviszony megszűnésekor a beruházás kivezetésének és esetleges áfakövetkezményeinek vizsgálata is szükséges.