Közvetített szolgáltatás, cégautó-üzemeltetési költség, kapott kölcsön a tao-bevallásban

adozona.hu

2025.05.10., 06:33 Frissítve: 2025.05.09., 20:00 1

Tetszik

A közvetített szolgáltatás értékét, a cégautók üzemeltetési költségét, a kapott kölcsönöket hogyan kell szerepeltetni a társaságiadó-bevallásban? Olvasói kérdésekre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: A taobevallás 2429-10-es lapját kell kitöltenem, ami során felmerült több értelmezési kérdésem. Így különösen: A 07-es sor a közvetített szolgáltatás bevételét kérdezi. Ha az árbevételeink tartalmaznak úgy is közvetített szolgáltatást, hogy volt, amikor a közvetített szolgáltatás a saját szolgáltatási tevékenységünk mellett csak kisebb összeg volt, de a számla egy összegben tartalmaz minden elvégzett szolgáltatást (tehát a saját erőből végzett és a közvetített szolgáltatást is), akkor hogyan kell érteni, illetve számolni a közvetített szolgáltatás bevételét? 26-os sorban a cégautók üzemeltetési költsége: itt csak a személygépkocsikkal kapcsolatos költségeket kell kimutatni (tehát a tehergépkocsiét nem)? Mik tartoznak az üzemeltetési költségekhez? Vannak, amik egyértelműek, de mi a helyzet például az autópálya-matrica, a befizetett adó, parkolási költséggel? 33-as sor a kapott kölcsönök napi átlagos állománya: mi tartozhat ide, és hogyan kell kiszámolni? (Például, ha van egy rövid lejáratú 10 millió forintos kapcsolt vállalkozástól kapott kölcsön?)

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az Szt. 3. § (4) bekezdés 1. pontja szerint a szolgáltatás közvetített szolgáltatásként történő elszámolásának feltétele – többek között –, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható. Ha ez a számlából nem derül ki, akkor nem lehet közvetített szolgáltatást kimutatni.

A Gjt. 17/A §-a szerint cégautónak az szja-törvény szerinti személygépkocsi (szja-törvény 3. § 45. pont) minősül. A tehergépkocsi nem minősül cégautónak. A NAV által készített „A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása 2023” évi Információs füzetében foglaltak szerint a gépjárművek üzemeltetésének költségei üzemanyagköltségből és fenntartási, javítási, felújítási költségekből állnak. Így például nem része az üzemeltetési költségeknek az úthasználat díja, a garázsbérleti díj, a parkolás díja, az adó.

A kölcsönök napi átlagos állományát úgy kell kiszámítani, hogy az év napjai fennálló hiteleket össze kell adni és el kell osztani az év napjainak számával. Például, ha a 2024. évi nyitó adat nulla, a 10 millió forint kölcsönt február 1-jén vette fel a vállalkozás, amelyből 2024. június 30-án törlesztett 3000 ezer forintot, és ezt követően a kölcsön állomány 7000 ezer forint, akkor a 2024. évi napi átlagos állomány:

(31x 0 + 120 x 10 000 eFt + 184 x 7 000 eFt) / 365 = (1 200 000 e Ft + 1 288 000 eFt)/ 365 = 6 816 eFt.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (1)

bunor 2025. 05 10., 12:30

2024 szökőév volt, így a február-júniusi időszak 120 nap helyett 121 napból állt, a teljes év pedig 365 nap helyett 366 napból. Ennek megfelelően érdemes a számítást újra evégezni.

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.