Közvetített szolgáltatás, cégautó-üzemeltetési költség, kapott kölcsön a tao-bevallásban

Megosztás Tetszik

A közvetített szolgáltatás értékét, a cégautók üzemeltetési költségét, a kapott kölcsönöket hogyan kell szerepeltetni a társaságiadó-bevallásban? Olvasói kérdésekre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az Szt. 3. § (4) bekezdés 1. pontja szerint a szolgáltatás közvetített szolgáltatásként történő elszámolásának feltétele – többek között –, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható. Ha ez a számlából nem derül ki, akkor nem lehet közvetített szolgáltatást kimutatni.

A Gjt. 17/A §-a szerint cégautónak az szja-törvény szerinti személygépkocsi (szja-törvény 3. § 45. pont) minősül. A tehergépkocsi nem minősül cégautónak. A NAV által készített „A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása 2023” évi Információs füzetében foglaltak szerint a gépjárművek üzemeltetésének költségei üzemanyagköltségből és fenntartási, javítási, felújítási költségekből állnak. Így például nem része az üzemeltetési költségeknek az úthasználat díja, a garázsbérleti díj, a parkolás díja, az adó.

A kölcsönök napi átlagos állományát úgy kell kiszámítani, hogy az év napjai fennálló hiteleket össze kell adni és el kell osztani az év napjainak számával. Például, ha a 2024. évi nyitó adat nulla, a 10 millió forint kölcsönt február 1-jén vette fel a vállalkozás, amelyből 2024. június 30-án törlesztett 3000 ezer forintot, és ezt követően a kölcsön állomány 7000 ezer forint, akkor a 2024. évi napi átlagos állomány:

(31x 0 + 120 x 10 000 eFt + 184 x 7 000 eFt) / 365 = (1 200 000 e Ft + 1 288 000 eFt)/ 365 = 6 816 eFt.