Adható-e kamatmentes lakáscélú munkáltatói kölcsön tulajdonrész kivásárlásához?

Megosztás Tetszik

Tulajdonrész kivásárlásához adható-e a munkavállaló részére kamatmentes lakáscélú munkáltatói kölcsön? Olvasói kérdésre Surányi Imréné okleveles közgazda válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: A cég munkavállalója és annak felesége a pár éve vásárolt családi házukban eltérő tulajdonrésszel rendelkezik (75%–25% arányban). Munkavállaló családi körülményeik megváltozása okán meg kívánja vásárolni felesége 1/4 tulajdonrészét, így az ingatlan 100%-os tulajdonosa lesz. Ehhez a tulajdonrész-vásárláshoz adható-e a munkáltatója által kamatmentes lakáscélú munkáltatói kölcsön, ha a 15/2014. NGM rendelet egyéb feltételei adottak (hitelintézeti folyósítás, 10 millió forint alatti összeg)? A méltányolható lakásigény olvasatunk szerint már nem vizsgálandó. Az ingatlan kezdeti megszerzését önerőből valósították meg, nem kapcsolódik hozzá sem hitelfelvétel, sem egyéb állami támogatás.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A feltett kérdés összefüggésében pontosítani kell a hatályos szabályok értelmezését a következők szerint:

Az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának szabályairól szóló 15/2014. NGM rendelet az adómentesen adható munkáltatói támogatásra vonatkozó rendelkezéseket tartalmazza, viszont a hatályos személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szerint a lakáscélú munkáltatói támogatás nem adómentes, azt munkaviszonyból származó szja-, szocho- és járulékköteles jövedelemként kell figyelembe venni, az említett rendelet pedig nem vonatkozik rá. Ugyancsak nem vonatkozik ez a rendelet a kérdésben szereplő kamatmentes munkáltatói kölcsönre, amelynek adózására az Szja tv. 72. § rendelkezéseit kell alkalmazni.

Az utóbbi szabályozás lényege, hogy kamatkedvezményből származó adóköteles jövedelemnek minősül a kifizető magánszeméllyel szemben fennálló követelésére a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt összegével kiszámított kamatnak az a része, amely meghaladja az e követelés révén a kifizetőt megillető kamatot. A kamatkedvezmény 1,18-szorosa után a kifizetőt 15% szja + 03% szocho terheli.

Ugyanakkor az adóköteles kamatkedvezmény szempontjából (többek között) nem kell figyelembe venni a folyósítás évét megelőző négy évben lakáscélú hitelként folyósított összegekkel együtt a 10 millió forint összeget meg nem haladó összegű, ugyanazon magánszemélynek nyújtott hitelt, ha azt a munkáltató munkavállalójának hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár útján, annak igazolása alapján saját lakás építéséhez, építtetéséhez, vásárlásához, bővítéséhez, korszerűsítéséhez, akadálymentesítéséhez, vagy bármely említett célra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtotta [Szja tv. 72. § (4) bekezdés f) pont és (5) bekezdés].