A nap kérdése: adószámos magánszemély, kft. ügyvezetője és egyéni vállalkozó egyben – lehet-e alkalmazottja, mi számít bele az alanyi áfamentesség határába?

Megosztás Tetszik

Olvasónk egy adószámos magánszeméllyel kapcsolatban tett fel kérdéseket, aki egyben egy kft. ügyvezetője, egyéni vállalkozó és mindemellett jelentős YouTube-bevétellel is rendelkezik. Szipszer Tamás adószakértő válaszolt az Adózóna oldalán érkezett kérdésekre.

A kérdés részletesen így hangzik: egy összetett helyzetre szeretnék segítséget kérni! Adott egy adószámos magánszemély, akinek YouTube videóiból jelentős (50 millió forint feletti) bevétele van. Emellett saját kft.-ben ügyvezető is. Továbbá van egy átalányadós egyéni vállalkozása is, mely idén még „üres”. Szeretnénk megtalálni a legoptimálisabb adózást a helyzetre! Így tudjuk egyelőre: YouTube-bevételekre szja és szocho fizetendő. Adószámos magánszemélyként választhat szja szempontjából tételes költségelszámolást, amelyben a megfizetett szochót is elszámolhatja. Ekkor a szocho alapja a (bevétel – költség), szja-alapja a (bevétel –költség – szocho). Mivel Írországba számláz a YouTube-nak, a számlán fel kell tüntetnie, hogy fordított adózás, áfát nem fizet sehol. 18 millió forint bevétel után (ezt csak az adószámos magánszemélyként vagy minden együtt?) áfás lesz, áfás adószámmal. Ezután a költségszámláin az áfája visszaigényelhető, de az írországi számláin továbbra sem fizet áfát. Bevallást be kell adnia onnantól, hogy áfás lett? Kérdéseink még: lehet-e az adószámos magánszemélynek alkalmazottja? Katás egyéni vállalkozó számlázhat-e neki, adószámos magánszemélynek? A fentiek rendben vannak-e, van-e benne eltérés, és van-e erre a helyzetre kedvezőbb forgatókönyv?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

1. Az alanyi áfamentesség összeghatárának számítása során csakis a belföldi teljesítési helyű bevételeit kell figyelembe vennie. Ennek megfelelően a YouTube-tól érkező bevételei nem számítanak bele az alanyi áfamentesség összeghatárába, tekintve, hogy azok teljesítési helye áfa szempontjából a megrendelő adóalany azaz a YouTube gazdasági letelepedési helye (Írország).

Ennek megfelelően ha csak a YouTube-tól származik bevétele, az nem fenyegeti az áfa alanyi mentesség elvesztését Magyarországon 18 millió forintos bevétel felett sem. Egyébként az alanyi áfamentesség határának figyelésekor a magánszemély valamennyi gazdasági tevékenységéből származó bevételt kell összegezni (vagyis együttesen kell figyelnie az egyéni vállalkozóként és adószámos magánszemélyként belföldi teljesítésű ügylet formájában megszerzett bevételeket is).

2. Az adószámos magánszemélynek is lehetnek alkalmazottai természetesen, akiket ugyanúgy be kell jelentenie az 1041-es bejelentőn, és az adókat mint kifizetőnek be kell vallania és fizetnie (08-as havi adatszolgáltatás).

3. Adószámos magánszemély a kataalany vállalkozó tekintetében nem minősül kifizetőnek, ezt egyébként a NAV egyedi ügyben adott írásos állásfoglalása is megerősíti. Az adószámos magánszemélynek történő számlázásra akkor is sor kerülhet a katás részéről, ha az adószámos magánszemély történetesen alkalmazottat foglalkoztat.

Ami pedig azon kérdést illeti, hogy lehet-e jobb megoldás adózási szempontból a fenti kérdésben, azt csakis egy teljes körű személes adótanácsadás keretében lehet eldönteni. Sok függ ugyanis attól, hogy adószámos magánszemélyként mekkora költséget tud elszámolni, vagy attól is hogy a kft.-jében rendelkezik-e heti 36 órát elérő munkaviszonnyal. Arra is figyelemmel kell lennie, hogy az átalányadózás csakis meghatározott bevételi nagyságig alkalmazható, amely idén 34 896000 forint, így valószínűleg az átalányadózás keretei közé nem fér bele eleve a kérdéses tevékenység.