A könyvvizsgáló szállás- és étkezési költségének elszámolása

Megosztás Tetszik

Olvasónk számára az okozott dilemmát, hogy a könyvvizsgáló cégnek a könyvvizsgálati díjon felül járulékos költségként kifizetett összeg adóköteles természetbeni juttatásnak vagy a könyvvizsgálati díj részének tekintendő-e. Kérdésére Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: A könyvvizsgáló céggel kötött megállapodásunk értelmében kötelesek vagyunk a könyvvizsgálati díjon felül megfizetni a kapcsolódó járulékos költségeket is – szállás, utazás, étkezés. A számlán ezeket „Járulékos költségek” megnevezéssel, a főtevékenység áfakulcsával számlázza felénk a könyvvizsgáló. Adóvizsgálat során az ellenőrök bekérették ezen költségek részletezését – korábban ezt a könyvvizsgáló nem mellékelte a számlához, mi sem kértük, neki egy excel táblázatban vannak gyűjtve –, és az étkezésre jutó részt természetbeni juttatásnak minősítve adóhiányt szándékoznak megállapítani. Véleményünk szerint jelen esetben az étkezés elvesztette önálló tevékenység jellegét; mi nem étkezést rendeltünk meg és biztosítottunk a magánszemélyek felé. A szerződés tartalma a könyvvizsgálatról szólt, a járulékos költségeket is könyvvizsgálati díjként kezeltük és könyveltük. Cégünk sem munkáltatóként, sem kifizetőként nem áll kapcsolatban az étkezési szolgáltatást igénybe vevő magánszemélyekkel. Az Art. szerint ugyan kifizető az is, aki nem közvetlenül, hanem megbízottja útján nyújtja az adóköteles szolgáltatást, de ott megbízottként a postát és hitelintézetet nevesíti a törvény. Mi étkezési szolgáltatást nem rendeltünk meg és nem „bíztunk meg” ennek megrendelésével a könyvvizsgálót sem. Szakmai véleményüket szeretnénk kérni a fenti ügyben: adóköteles természetbeni juttatást fizettünk, vagy könyvvizsgálati díjat?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Rossz hírem van, a NAV-nak igaza van.

Az étkeztetés költségeit – a szállodai díjba épített reggeli kivételével – a könyvvizsgálati szolgáltatás díjában nem lehet számításba venni.

Így a tanácsadó/könyvvizsgáló étkezésével kapcsolatos költségek – mivel a könyvvizsgáló a cégnél nem munkavállaló – a személyi jövedelemadóról szóló törvény 70. §-a (1) bekezdésnek a) pontja alapján egyes meghatározott juttatásnak minősülnek, amelynek a kifizetett összege 1,18-szorosát adóalapnak tekintve, az így megállapított adóalapot 15 százalék személyi jövedelemadó és 19,5 százalék egészségügyi hozzájárulás terheli.

A könyvvizsgáló étkeztetése címén kifizetett összeget a cég nevére szóló számla alapján a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni.

Továbbá személyi jellegű egyéb kifizetés az étkeztetés adóalapként figyelembe vett összege alapján bevallott és befizetett személyi jövedelemadó is, míg az egészségügyi hozzájárulást a bérjárulékok között kell kimutatni.