Külföldi vállalkozás pénzt utal magyarországi fióktelepének: hogyan kell könyvelni?

Megosztás Tetszik

Külföldi vállalkozás rendszeresen pénzt utal a magyarországi fióktelepének az ott foglalkoztatottak munkabérének és járulékköltségeinek kifizetésére. A magyarországi fióktelepnek nincs bevétele, nincs követelése. Hogyan kell könyvelni számvitelileg a külföldi vállalkozás által utalt pénzt? Kötelezettség vagy egyéb bevétel lesz? Ha egyéb bevétel, társaságiadó-kötelezettsége keletkezik a magyarországi fióktelepnek? – kérdezte olvasónk. Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A külföldi vállalkozás dönthet úgy, hogy az utalásokat

– tartósan a fióktelep rendelkezésére bocsátja tőkeként. Ekkor azt nem bevételként kell kimutatni, hanem a jegyzett tőke (illetve a jegyzett tőkeként bejegyzett összeg) változásaként, amelyet a Cégtv. 24. paragrafusának (4) bekezdése szerint – a változások számától függetlenül – évente legalább egy alkalommal kötelező a cégbíróságnak bejegyzés végett bejelenteni. A változást illeték és közzétételi költségtérítés nélkül lehet bejelenteni a cégbíróságnak.

A könyvelés: T 38 K 479 a pénz utalásakor; T 479 K 411 a cégbírósági bejegyzéskor.

– nem jegyzett tőkeként adja át, akkor azt az Szt. 43. paragrafusának (3) bekezdése szerint év közben az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni. Ha lenne követelése is a fióktelepnek a külföldi vállalkozással szemben, akkor a követeléseket és kötelezettségeket év végén egymással szemben össze kellene vezetni, és a különbözetet – annak előjelétől függően – a pénzügyi műveletek egyéb bevételeként, illetve a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként kellene elszámolni.

Ha adott esetben év közben csak kötelezettség könyvelése történik, akkor annak összegét év végén pénzügyi műveletek bevételeként kell elszámolni.

Könyvelés: T38 K 479 év közben; T479 K 979.

Ez a bevétel része lesz az eredménynek, és – ha az eredmény pozitív lesz – a társaságiadó-alapnak.