A nap kérdése: hogyan kell helyesen szerepeltetni az utazási költségtérítést a bérlapon, a bevallásban és az igazoláson?

Megosztás Tetszik

Szeretném megkérdezni, hogyan kell helyesen szerepeltetni az utazási költségtérítést a bérlapon, illetve a 2508-as bevallásban és a 25M30-as igazoláson? Az Adózóna oldalán érkezett olvasói kérdésre Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: Szeretném megkérdezni, hogyan kell helyesen szerepeltetni az utazási költségtérítést a bérlapon, illetve a 2508-as bevallásban és a 25M30-as igazoláson? A munkavállalók adómentes és adóköteles utazási költségtérítést is kapnak. A bérlapon külön sorban szerepeltetjük az adómentes részt, illetve „bérként adózva” az adóköteles részt. Az adómentes részt – úgy tudjuk – nem kell feltüntetni a 2508-as bevallásban, és így az 25M30-as év végi jövedelemigazoláson sem. Az adóköteles részt az utazási költségtérítésből a 2508-as bevallás 300. sorában kell helyesen szerepeltetni, és a 25M30-as igazoláson az 1. sorban munkaviszonyból származó jövedelemként?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az utazási költségtérítés a munkabérjegyzéken, a 08-as jelű havi bevallásban és az M30-as igazoláson való helyes szerepeltetése jogszabályi előírásokhoz kötött.

Külön kell kezelni az adómentes és adóköteles elemeket.

Adómentes utazási költségtérítés:

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 25. § (2) bekezdése alapján nem minősül adóköteles jövedelemnek, és nem kell figyelembe venni a nem önálló tevékenységből származó jövedelem kiszámításánál azokat a bevételeket, amelyeket a munkáltató a munkába járásról szóló kormányrendelet (39/2010. kormányrendelet) szerint

• a munkavállaló által bemutatott bérlet vagy jegy ellenében térít meg, legfeljebb a bérlet vagy jegy árának megfelelő összegben; valamint
• költségtérítésként ad, ideértve a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítését is, amely esetén a munkahely és a lakóhely között mért oda-vissza távolságra kilométerenként legfeljebb 30 forint téríthető.

– A munkabérjegyzéken az adómentes utazási költségtérítést (bérlet, jegy, kilométerenkénti költségtérítés) külön sorban kell szerepeltetni. Ez az összeg viszont nem része a munkaviszonyból származó jövedelemnek.

– A 2508-as havi bevallásban az adómentes összeget nem kell feltüntetni, mert nem keletkezik utána adófizetési kötelezettség.

– A 25M30-as jövedelemigazoláson sem kell szerepeltetni, mivel nem minősül adóköteles jövedelemnek.

Adóköteles utazási költségtérítés:

Ha a munkáltató a fentiek szerinti adómentes mértéket meghaladó összegű utazási költségtérítést fizet (például a saját gépjármű használatánál 30 Ft/km feletti térítés), vagy a bérlet/jegy értéke meghaladja a tényleges költséget, ez a rész az Szja tv. 24. § (1) bekezdése alapján munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, és szja-, valamint járulékköteles.

– A munkabérjegyzéken az adóköteles részt a többi munkabérhez hasonlóan kell szerepeltetni.

– A 2508-as havi bevallás 300. sorában kell feltüntetni az adóköteles utazási költségtérítés összegét, mivel ez a sor tartalmazza a munkaviszonyból származó adóköteles jövedelmeket.

– A 25M30-as igazoláson az 1. sorban, a „munkaviszonyból származó jövedelem” rovatban kell feltüntetni az adóköteles utazási költségtérítést, mert ez az összevont adóalap része.