Veszteségelhatárolás a kivában, adóalap-csökkentési lehetőségek. Példákkal

Megosztás Tetszik

Lassan közeledik a kisvállalati adó bevallásának határideje, ezért érdemes áttekinteni, milyen módon használható fel a következő években a tárgyévi veszteség, illetőleg a korábbi évek vesztesége hogyan vehető figyelembe, tekintettel arra az esetre is, ha a tárgyévben új beruházás valósul meg.

A kivára a társasági adó szabályaitól eltérő rendelkezések vonatkoznak. A személyi jellegű kifizetéseken felüli adóalap-módosító tételek negatív egyenlege minősül elhatárolt veszteségnek, amely a következő adóévekben időkorlát nélkül csökkentheti a pozitív adóalapot. A korábbi adóévek elhatárolt veszteségének felhasználása vonatkozásában sincs az adóévi pozitív adóalap 50 százalékáig terjedő korlát. Az általános veszteségelhatárolási szabályokon túlmenően az új beruházásokra tekintettel, annak összegéig speciális szabályok érvényesülnek.

Az adóévet megelőzően keletkezett elhatárolt veszteség még fel nem használt összege

Ha az adóévben a személyi jellegű kifizetéseken felüli adóalap-módosító tételek egyenlege negatív, akkor ennek összege elhatárolt veszteséget képez. Főszabály szerint az adott évben elhatárolt veszteséget csak a következő adóévekben van mód érvényesíteni, a személyi jellegű kifizetéseken felüli adóalap-módosító tételek pozitív egyenlegével szemben. A személyi jellegű kifizetésekből az elhatárolt veszteség főszabály szerint nem vonható le.

A kisvállalati adó alanya elhatárolt veszteségként veheti figyelembe:

• a kisvállalati adóalanyisága időszaka előtt, a társasági adóalanyiság alatt keletkezett negatív társaságiadó-alapjának azt a részét, amelyet a társaságiadó-alap vagy a kisvállalatiadó-alap meghatározásakor csökkentésként még nem vett figyelembe,

• a 2017. adóévet megelőző adóévekben keletkezett negatív korrigált pénzforgalmi szemléletű eredménynek azt a részét, amelyet a kisvállalatiadó-alap meghatározásakor csökkentésként még nem vett figyelembe.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyben ismertetjük az új beruházás miatt érvényesíthető kedvezményre vonatkozó előírásokat és példákon keresztül mutatjuk be a szabályokat!