Telefonszámlán reprezentáció, internet és szolgáltatás: könyvelési és áfás kérdések

Megosztás Tetszik

Telefonszámla könyvelésében szeretném a segítségét kérni! A cég megfizeti a magánhasználat után az adókat, illetve a reprezentáció után is. A telefonszámlán a következő tételek vannak: telefonköltség bruttó 8529 forint, repi (vezetékes műsorelosztás, távközlési berendezés kölcsönzése) bruttó: 5004 forint, internet bruttó: 46 163 forint. Kérem, segítsen nekem a kontírozásában, illetve a telefonszámla és repi utáni áfa levonásában! Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A telefon- és internetszolgáltatást igénybe vett szolgáltatásként kell könyvelni. A továbbszámlázott telefonhasználatot azonban át kell vezetni a közvetített szolgáltatás miatti ráfordítás számlára, és az ellenértéket árbevételként kell elszámolni. A reprezentáció személyi jellegű egyéb kifizetés a számviteli törvény 3. § (7) bekezdés 3. pont szerint.

Az áfatörvény 124. § 39. bekezdése szerint nem vonható le
a) a vezetékes telefonszolgáltatást (TESZOR’15 61.10.11, 61.10.12),
b) a vezeték nélküli telefonszolgáltatást (TESZOR’15 61.20.12, 61.20.13, 61.20.14-ből),
c) az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú szolgáltatást (TESZOR’15 61.10.49-ből, 61.20.49-ből, 61.90.10-ből)
terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30 százaléka.

Ez alól kivételt jelent az áfatörvény 125. § (1) bekezdés e) pont szerint – azaz az előzetesen felszámított áfa levonható – ha a cég a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 30 százalékát áfa felszámítása mellett kiszámlázza a használónak, ezért úgy kell tekinteni, mint aki (amely) ennek a szolgáltatásnak igénybevevője és nyújtója is, és ezért a szolgáltatásnyújtás beépül az adóalapba (áfatörvény 15. §).

Az áfatörvény általános rendelkezései (120. §) alapján a reprezentáció formában adott juttatásokon felmerülő bejövő áfa – figyelembe véve a levonási tiltásokat is – levonható, amennyiben azt bizonyíthatóan áfaköteles gazdasági tevékenységéhez hasznosítja a cég. Figyelemmel kell lenni viszont például arra, hogy vendéglátóipari szolgáltatás, szórakoztatási célú szolgáltatás, az étel-ital áfája teljes körű levonási tiltás alá esik [áfatörvény 124. § (1) bekezdés j) és k) pont, (2) bekezdés g) és (h) pont]. A levonás és a levonás tilalmának meghatározásához tehát részletesen ismerni kell a reprezentáció tartalmát. Az áfatörvény a reprezentációra nem ad fogalmat, így azt az szja-törvény 3. § 26. pontjában foglaltak alapján kell minősíteni.