Euróban kiállított számla áfája

Megosztás Tetszik

Az MNB az adott napi árfolyamot jellemzően késő délelőtt teszi közzé, ezért ugyanazon a napon két eltérő árfolyam is előfordul. Mit kell tenni, ha a partner nem a teljesítéskori MNB-árfolyammal számláz? Az Adózóna oldalán érkezett olvasói kérdésekre Antretter Erzsébet adószakértő, a Niveus adótanácsadási üzletágvezetője adott választ.

A kérdés részletesen így hangzik: több belföldi partnerünkkel is eurós megállapodásunk van, azonban többnél is előfordul, hogy nem a teljesítéskori MNB-árfolyammal számláz, hanem az előző napival. Többször kérdeztem a NAV-ot, hogy ilyenkor mi a megoldás, mert van, hogy 5–10 forint eltérésünk van, de van, hogy 7–8 ezer forint. Minden alkalommal azt a választ kaptam, hogy a napi MNB-árfolyamot kell alkalmazni. A múlt héten azonban olvastam egy cikket, amelyben azt írták, hogy mivel egy nap két napi árfolyam van a délutáni közzététel miatt, ezért az előző napit is elfogadják. Sajnos a mi rendszerünk ezt nem tudja kezelni, egy napra csak egy árfolyamot fogad el, és a programozók többszázezer forintos költséget mondtak a fejlesztésre. Ezek szerint az előző napi árfolyammal kiállított számlán szereplő áfaösszegre kell minden esetben helyesbítenem az én analitikámat?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 80. § (1) bekezdése alapján termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt a (2) bekezdésben meghatározott árfolyamot kell alkalmazni, amely

• termék Közösségen belüli beszerzése, illetőleg előleg fizetése esetében, valamint a 60. §-ban említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor;
• az 58. §-ban említett esetben a számla kibocsátásakor;
• egyéb esetekben pedig a teljesítéskor

érvényes.

Az alkalmazandó árfolyam az az utolsó, az (1) bekezdésben meghatározott időpontban érvényes, az adott külföldi pénznem valamely egységének forintban kifejezett ára, amelyet

• belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyez; vagy
• az MNB hivatalosan közzétesz, feltéve, hogy a forintra történő átszámításra kötelezett így dönt, és erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetesen bejelentést tesz.

A fentiek alapján az áfatörvény egyértelműen előírja, hogy az utolsó érvényes árfolyamot kell alkalmazni. Tekintettel arra, hogy az MNB az adott napi árfolyamot jellemzően késő délelőtt teszi közzé, ezért ugyanazon a napon két eltérő árfolyam is előfordulhat. E szerint például (feltételezve, hogy az ügyletek az „egyéb esetekben pedig a teljesítéskor” kategóriába esnek):

• ha a teljesítés és azonnal a számlázás is csütörtökön 8 órakor történik, akkor a szerdai napra közzétett árfolyamot kell alkalmazni (ha a számlázás másnap, pénteken történik, akkor viszont már a csütörtökit kell alkalmazni);
• ha a teljesítés és azonnal a számlázás is csütörtökön 15 órakor történik, akkor a csütörtökre közzétett árfolyamot kell alkalmazni (ha a számlázás másnap, pénteken délelőtt történik, akkor is a csütörtökit kell alkalmazni).

Ezért azt kell vizsgálni, hogy a számlakibocsátó a fenti szabályok szerint előírt árfolyamot alkalmazza-e:

• ha nem, az jogszabályi megfelelőségi kérdést vethet fel, és adott esetben számlakorrekció is szükségessé válhat;
• ha igen, a részéről nincs további teendő.

A fentieket követően dönthető el, hogy a számlabefogadó analitikáját kell-e javítani (itt többek között ugyanakkor kérdés, hogy a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 60. § (5a) bekezdését választották-e, tehát a külföldi pénzértékre szóló kötelezettség forintértékének meghatározása során az áfatörvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásait alkalmazzák).

A rendszerfejlesztés magas költsége érthető probléma, de az adójogszabályok a technikai akadályokat kimentési okként nem ismerik el. Megoldás lehet, ha a belföldi partnerekkel a számlázás időpontjáról írásbeli megállapodást vagy egyeztetést kezdeményeznek, hogy a technikai eltéréseket a jövőben elkerüljék.