Vagyonadó – a benyújtott törvényjavaslat legfontosabb változásai

Megosztás Tetszik

A korábbi tervezethez képest több ponton módosult a vagyonadóról szóló szabályozás az immár benyújtott törvényjavaslatban. A változások elsősorban a holdingtársaságok meghatározását, a társasági részesedések és az ingatlanok értékelését, a levonható tételek kezelését, valamint az értékelést végző szakértők felelősségét érintik.

Pontosabb holdingfogalom

A benyújtott törvényjavaslat a holdingstátusz megítélését pontosítja, már nem elegendő pusztán a tulajdoni arányt vizsgálni: a társaság célja és vagyoni összetétele is jelentőséget kap. A 90 százalékos eszközarány számításánál nem kizárólag a társasági részesedéseket kell figyelembe venni: az értékpapírokat, az egyéb befektetett pénzügyi eszközöket, a pénzeszközöket, a saját célra használt ingatlanokat és a tulajdonolt társaságokkal szembeni követeléseket is.

Bővül a tevékenységhez kapcsolódó vagyon köre

A szabályozás az egyéni vállalkozók és a mezőgazdasági őstermelők mellett az adószám birtokában végzett más önálló tevékenységhez kapcsolódó vagyont is nevesíti. Ez azt jelenti, hogy az ilyen tevékenység keretében használt vagyonelemeket és az azokhoz kapcsolódó értékelési szabályokat is vizsgálni kell.

Külön szabály vonatkozik a kiskorú vagyonához kapcsolódó tartozásokra

A javaslat külön kezeli azokat a tartozásokat, amelyek közvetlenül a kiskorú által örökölt vagy megszerzett vagyonelemhez kapcsolódnak. A levonhatóság szempontjából ezért nem pusztán a tartozás fennállása, hanem a vagyonelemmel való közvetlen kapcsolat és annak igazolhatósága is lényeges.

Hosszabb tőzsdei referenciaidőszak

A korábbi tervezethez képest a tőzsdei részesedések értékelésénél alkalmazott referenciaidőszak 30 napról 180 napra változik. A záróárfolyam és az átlagárfolyam közötti, 10 százalékot meghaladó eltéréshez kapcsolódó szabály továbbra is fontos szerepet játszik, ezért az értékelésnél az árfolyamadatok és az alkalmazott módszer dokumentálása különös jelentőségű.

Egyszerűsített értékelés a kisebb társaságoknál

Ha a társaság utolsó lezárt üzleti évi beszámolója szerinti saját tőke nem haladja meg a 100 millió forintot, az adózó választhatja a saját tőke tulajdoni hányadra jutó összegének alkalmazását. Ez az 1. melléklet szerinti értékeléshez képest egyszerűbb megoldást kínálhat, de a választás lehetőségét és az alapjául szolgáló beszámoló adatait ellenőrizni kell.

Pontosított feltételek a cégértékelésnél

A benyújtott törvényjavaslat részletesebben szabályozza, hogy milyen esetekben és milyen feltételekkel kell a társasági részesedés értékét cégértékeléssel meghatározni. A szabályok az értékeléshez szükséges adatok rendelkezésre állását és az értékelési módszerek alkalmazását is érintik, ezért a dokumentáció minősége a korábbinál is fontosabb lehet.

Külön rendelkezés a külföldi illetőségűek érintett részesedéseire

A javaslat külön szabályt tartalmaz a külföldi illetőségű személyek olyan társasági részesedéseire, amelyek magyarországi ingatlanvagyonú társasághoz kapcsolódnak. Az értékelés során az érintett vagyonelemekhez közvetlenül kapcsolódó, megfelelően igazolt tartozások kezelése is jelentőséget kap.

Részletesebb ingatlanértékelési szabályok

A benyújtott törvényjavaslat pontosítja az ingatlan számított értékének meghatározásához figyelembe vehető adatokat, többek között az árverési vételár szerepét. A külföldi ingatlanok értékelésének sorrendjére és az értékek korrekciójára vonatkozó rendelkezések is részletesebbé váltak, így az értékelésnél a forrásadatok és az alkalmazott korrekciók alátámasztása különösen fontos.

Nagyobb indoklási kötelezettség, és szigorúbb felelősség az értékelést végző szakértőknél

Ha a szakértői érték a jogszabályban meghatározott referenciaértékektől 20 százalékot meghaladó mértékben eltér, az eltérést részletesen indokolni kell.

A benyújtott javaslat részletesebben szabályozza a szakértői nyilvántartásból való törlés és a bírságolás lehetőségét is. A szakmai szabályok megsértése ezért nemcsak az adott értékelés elfogadhatóságát, hanem a szakértő további tevékenységét is érintheti.

Elektronikus bevallás és külön öröklési szabályok

A javaslat az elektronikus bevallást főszabállyá teszi, és külön rendelkezéseket állapít meg az örökléshez kapcsolódó helyzetekre, melyet határidők eltolásával kíván megoldani.

Pontosított adóhatósági ellenőrzés

A NAV a benyújtott törvényjavaslat szerint eltérhet az alkalmazott tömeges értékelési adatokból következő értéktől, ha az adózó valótlan vagy hiányos ingatlan adatokat közölt. Ezért nem elegendő az érték kiszámítása: az értékelés alapjául szolgáló ingatlanjellemzők helyességét is alá kell tudni támasztani.

Új részletszabályok a részesedések értékelésénél

Az 1. melléklet több ponton pontosítja a társasági részesedések értékelését, többek között egyes átalakulások eredményhatásának kezelését és a közeli hozzátartozók részesedéseinek figyelembevételét. Ezek a rendelkezések különösen a több társaságon keresztül felépített vagy családon belül megosztott tulajdonosi struktúráknál igényelnek körültekintő vizsgálatot.

Mit jelent mindez a gyakorlatban?

A benyújtott törvényjavaslat több ponton pontosabb, részletesebb értékelési és dokumentációs követelményeket állít fel. A jelentős társasági részesedéssel, ingatlanvagyonnal vagy vagyonkezelési struktúrával rendelkező magánszemélyeknek ezért érdemes áttekinteniük, hogy a vagyonuk értékelése, a levonni kívánt tartozások igazolása és az esetlegesen igénybe vett szakértői értékelés megfelel-e az új szabályoknak.