Negatív összegű végszámla: lehet ilyen?

Megosztás Tetszik

Partnereink rendszeresen fizetnek részünkre előleget. Sok esetben előfordul, hogy a ténylegesen igénybe vett szolgáltatás díja alacsonyabb lesz, mint az előzetesen megfizetett előleg összege. Mi a törvényi hivatkozás arra az általános álláspontra, hogy ilyen esetben először az előlegszámlát kell módosítani, mert a végösszeg nem lehet negatív összegű? Egyéb, előleget nem érintő helyesbítő számla lehet negatív végösszegű? A partner az előleget megfizette, abban az összegben, amelyről a számla szól, tehát nem áll fenn a teljesítés hiánya, vagy a számla téves kiállítása. Sem a NAV számlakiállítással kapcsolatos információs anyagában, sem az áfatörvényben nem találtam erre vonatkozó választ. Az Adózóna oldalán érkezett kérdésre dr. Kelemen László adószakértő, jogász válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

1. Mi a törvényi hivatkozás arra az általános álláspontra, hogy ilyen esetben először az előlegszámlát kell módosítani, mert a végösszeg nem lehet negatív összegű?

Törvényi hivatkozás nincs arra, hogy egy adott ügylet ellenértéke nem lehet negatív összegű, ez az áfatörvény alapelveiből következik: egy adott adóköteles ügylet ellenértékért történő termékértékesítés, vagy szolgáltatásnyújtás lehet, az ellenérték fogalmát pedig a jogszabály „vagyoni előnyként” határozza meg – amely logikájánál fogva nem lehet negatív (ellenérték: bármilyen vagyoni előny, ideértve a meglévő követelés mérséklésére elismert vagyoni értéket is, de ide nem értve a kártérítést).

Az előleg fogalmából pedig az következik, hogy az az ellenértékbe beleszámítandó, de a teljesítést megelőzően fizetett összeg. Azaz, ha nincs ellenérték, akkor nem lehet előlegről sem beszélni.

2. Egyéb, előleget nem érintő helyesbítő számla lehet negatív végösszegű?

A helyesbítő számla természetesen lehet negatív összegű: a számlával egy tekintet alá eső okirat mindaz, ami egyértelműen módosítja az eredeti számla összegét (akár negatív irányba is).

3. A partner az előleget megfizette, abban az összegben, amelyről a számla szól, tehát nem áll fenn a teljesítés hiánya, vagy a számla téves kiállítása. Sem a NAV számlakiállítással kapcsolatos információs anyagában, sem az áfatörvényben nem találtam erre vonatkozó választ. Köszönöm.

Lásd első kérdésre adott válasz: negatív összegű végszámla logikailag nem létezik!