Fókuszban a globális minimumadó határidői

Megosztás Tetszik

A 2026-os év újabb mérföldkövet hozott a nagyméretű multinacionális cégcsoportok életében: a naptári éves cégcsoportoknak június 30-áig első alkalommal kellett benyújtaniuk a globális minimumadóra vonatkozó éves bevallást és adatszolgáltatást. A kötelezettségek sora azonban ezzel még nem zárult le. Cikkünkben összefoglaljuk a globális minimumadóhoz kapcsolódó adminisztrációs kötelezettségeket és határidőiket, valamint gyakorlati példákon keresztül mutatjuk be, hogyan alakulnak a határidők naptári éves és eltérő üzleti éves cégcsoportok esetén.

A globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LXXXIV. törvény azokra a vállalatcsoportokra terjed ki, amelyeknél a végső anyavállalat konszolidált éves beszámolójában bemutatott bevétel az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót.

A szabályokat – alapesetben – a 2023. december 31-ét követően kezdődő adóévekre kell alkalmazni, így a naptári éves cégcsoportoknál 2024 volt az első érintett adóév.

Kötelezettségek és határidők

A magyarországi csoporttagoknak (vagy kijelölt helyi szervezetüknek) öt, egymásra épülő kötelezettséggel kell számolniuk. A határidők – a GIR-értesítés kivételével – az adóév, vagyis a végső anyavállalat konszolidált beszámolója szerinti üzleti év utolsó napjához igazodnak. Hétvége vagy munkaszüneti nap esetén a következő munkanapon járnak le.

• Bejelentés: az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napjáig, minden érintett adóévre. A bejelentett adatok változását a soron következő előleg- vagy adóbevallás határidejéig helyesbíteni kell. A bejelentésre a NAV GLOBE-nyomtatványa (GLOBEA és GLOBEM lapok) szolgál.

• Elismert belföldi kiegészítőadó-előleg: az adóév utolsó napjától számított tizenegyedik hónap 20. napjáig kell bevallani és megfizetni, az adóévre várhatóan fizetendő elismert belföldi kiegészítő adó (QDMTT) összegében. Bevallására az adóév két utolsó számjegyével jelölt GLBADO-nyomtatvány szolgál (2025-re: 25GLBADO).

• Éves bevallás: az adóév utolsó napjától számított 15 hónapon belül. Az első érintett adóévre a bevallás és az adatszolgáltatás benyújtására 18 hónap áll rendelkezésre. Az éves bevallásra is a GLBADO-nyomtatvány szolgál.

• GloBE-adatszolgáltatás (GIR): a határideje azonos az éves bevalláséval. Magyarországon nem kell benyújtani, ha azt a végső anyavállalat vagy az adatszolgáltatásra kijelölt csoporttag uniós tagállamban vagy olyan harmadik államban teljesíti, amellyel Magyarországnak az adott adóévre automatikus információcserét biztosító, illetékes hatóságok közötti elismert megállapodása van.

• GIR-értesítés: központi benyújtás esetén a GIR benyújtását követő hat hónapon belül kell közölni a NAV-val a benyújtó csoporttag adatait és a benyújtás helyét. (Nyomtatványt ehhez a NAV cikkünk megjelenéséig még nem tett közzé.)

Példa 1: naptári éves cégcsoport

Német végső anyavállalatú csoport magyar leányvállalata; a GIR-t az anyavállalat nyújtja be Németországban a határidő utolsó napján.

Példa 2: eltérő üzleti év

Japán végső anyavállalatú csoport április–márciusi üzleti évvel; a GIR-t az anyavállalat nyújtja be a határidő utolsó napján Japánban; a két állam között hatályos információcsere-megállapodás áll fenn.

* a 2025. június 20. előtt hatályos, az adóév kezdőnapjától számított 12 hónapos szabály szerint;

** benyújtás, első érintett adóév (18 hónap).

Torlódás, majd állandósuló ciklus

A naptári éves csoportoknál a 2024. és a 2025. adóévi bevallási határidő között mindössze kilenc hónap telik el, és közéjük esik a 2025. adóévi előleg, valamint a 2024. adóévi GIR-értesítés határideje is, ami komoly adminisztratív terhet ró az adózókra.

Ezt követően évente azonos ciklus áll be: február végén bejelentés az előző adóévre, március végén éves bevallás és GIR a két évvel korábbi adóévre, szeptember végéig GIR-értesítés (központi GIR-benyújtásnál), november 20-áig előleg az előző adóévre. A 18 hónapos határidő nem szűnik meg: a cégcsoport adott államra vonatkozó első érintett adóévére jár, így a később érintetté váló cégcsoportok esetében is irányadó.

A 2025. adóévi előleg (2026. november 20.) és a 2024. adóévi GIR-értesítés (2026. december 31.) határidejére tekintettel célszerű mielőbb egyeztetni az anyavállalattal a számítások ütemezéséről és a 2025. adóévi GIR benyújtásáról.

A tartalom a Forvis Mazars megbízásából készült. A cikk létrehozásában az Adózóna.hu szakértői nem működtek közre.