Magánszálláshely számlázása – előleg, idegenforgalmi adó, kötbér, teljesítési időpont

Megosztás Tetszik

Magánszálláshelyet átalányadózóként üzemeltető magánszemély egyebek között az előleg, az idegenforgalmi adó és a kötbér számlázásával kapcsolatban kérdezte az adózónát. Dr. Csobánczy Péter közgazdász, jogász, adótanácsadó válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Magánszálláshelyet üzemeltetek adószámos magánszemélyként 38 400 Ft/év átalányadó megfizetésével alanyi adómentesként. A számlázással kapcsolatban lennének kérdéseim. 1. Ha előbb megkapom a közvetítő cégtől az általam kért 10 százalék előleget, mint ahogy a vendég megérkezik, ki kell állítanom az előlegszámlát? Teljesítés dátuma a szállás igénybevételének a (későbbi) dátuma legyen? Mi legyen a fizetési határidő? Amikor megérkezik a vevő, kifizeti a „maradék összeget” + az idegenforgalmi adót, ekkor kap egy végszámlát, melyből levonom az előleg összegét...Na, de mi legyen a fizetés módja? Hiszen az előleget utalta, a „maradékot” készpénzben kapom…átutalásos vagy készpénzes, netán nincs jelentősége? 2. Ha a teljes összeget átutalta a közvetítőnek, melyet én még nem kaptam meg amikor a vendég már el is utazik...köteles vagyok az utazás napján kiállítani a számlát az utolsó napot megadva teljesítés dátumának vagy megvárhatom, míg megérkezik a közvetítőtől a díj? Ha az idegenforgalmi adót (ifa) készpénzben beszedem érkezéskor, akkor arról külön állítsak ki számlát, mert pénzmozgás történik? 3. Készpénzes vagy átutalásos számlát állítsak ki, ha megkapom a teljes díjat a közvetítőtől, de az ifát készpénzben kifizeti a vendég? Netán két számlát? 4. A vendég lemondja a szállást 7 napon belül, tehát kötbérre leszek jogosult. Ezt kiszámlázom részére lemondott foglalás kötbéreként...ez az összeg is alapját képezi a 4 százalékos turizmusfejlesztési hozzájárulásnak?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Kérdései sorrendjében válaszolva az alábbiakról tájékoztatom.

Ad 1. A leírtak alapján, különös tekintettel arra, hogy a pénzösszeget (közvetítő) cég utalja át, az „előlegszámlát” az előadott esetben minden bizonnyal ki kell bocsátani. Ez esetben a teljesítés időpontja az a nap, amelyen az ekként jutatott pénzösszeg az Ön bank-, illetve fizetési számláján jóváírásra kerül; a fizetési határidő ekként nem értelmezhető kategória, ami ebben az összefüggésben az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) rendelkezései szerint kibocsátott számlának amúgy nem is kötelező kelléke.

Ad 2. A fizetési módot – mint olyat – a szálláshelyadási szolgáltatás teljesítését tanúsító „végszámlán” sem kell szerepeltetni, ezt a számlát épp a teljesítéshez igazodva akkor is ki kell bocsátani, ha a teljes pénzösszeget a közvetítő cég még nem utalta át.

Ad 3. Maga az idegenforgalmi adó (ifa) egyébként nem képez számlázandó tételt, legalábbis az áfatörvény rendelkezései szerint kibocsátott számlánál, mert nem ellenérték, így nem képez áfaalapot, kezelésére az áfatörvény 71. §-ának (1) bekezdés c) pontja és (4) bekezdése vonatkozik. Az ifa beszedéséről tehát elégséges úgynevezett egyéb – értsd: számlán kívüli – számviteli bizonylatot kiállítani. Arra az esetre, ha az ifa összege – az előzőek ellenére – mégis „számlázásra kerülne”, azt a számlában az ellenértéktől elkülönítve, áfakörön kívüli tételként indokolt szerepeltetni.

Ad 4. A kötbér, mint a szerződésszegés esetére kikötött sajátos kárátalány [a polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) 6:186-6:189. §-ai), nem tartozik az áfatörvény 259. § 6. pontja szerinti ellenérték fogalmába. Miután a turizmusfejlesztési hozzájárulásról intézkedő jogszabály, a 2016. évi LXVI. törvény 261. § (3) bekezdése értelmében a hozzájárulás alapja egyébként az áfa nélküli ellenérték lenne, ezért az előzőekben kifejtett jogi összefüggés miatt a kötbér összege nem képezi a turizmusfejlesztési hozzájárulás alapját (sem). Bizonylatolására az ifával kapcsolatban (lásd az előző pontot!) leírtak az irányadók.