Kínából érkező, másik tagállamban vámkezeltetett import áfája

Megosztás Tetszik

Kínából hajón egy EU-s tagállamba, onnan pedig Magyarországra érkező szállítmány vámoltatási és áfa-kötelezettségeiről kérdezett olvasónk. Kérdéseire Tüske Zsuzsanna vámszakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Partnerem Kínából rendelt árut. A kínai fél a beérkező nagy mennyiséget a hajóról Lengyelországban tárolta ki, melyet ott le is vámkezeltetett. Az árut elindították, az megérkezett Magyarországra a vevő telephelyére. Az import áfa kivetéséről azonban a mai napig nem érkezett határozat. Érdeklődésünkre a magyarországi vámhivatalban közölték, hogy a lengyel vámhivataltól a mai napig nem érkezett a szállítmányhoz kapcsolódó importáfa-kivetés. Kérdésünk, hogy ilyenkor mi a teendő, kihez fordulhatunk? Hol és mi alapján kell az import áfát megfizetni? Az áfabevallásnál ehhez a szállítmányhoz nem tudunk se vámhatározatot, se cégadószámot társítani, amennyiben az EU-s beszerzésnek számítana a Lengyelországi vámkezelés miatt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Mivel az áru vámkezelése Lengyelországban történt, de a végfelhasználás helye Magyarország, így a vámkezelésre feltételezhetően vámjogi szabad forgalomba helyezés (42-es eljárás) keretében került sor a Héa felfüggesztése mellett. A vámkezelést a kínai cég a saját nevében vagy közvetett vámjogi képviselője útján kezdeményezte. Ebben az esetben a vámkezelés során csak a vám kerül kiszabásra, a Héa pedig felfüggesztésre kerül. A felmerülő Héa összegét az importőr a lengyel adószabályok szerint biztosítja, addig amíg az áru el nem hagyja Lengyelországot.

A vámjogi szabad forgalomba helyezést követően az áru közösségi áruforgalom keretében kerül leszállításra Magyarországra. Ehhez a kínai importőr pénzügyi képviselőjének vagy a közvetett vámjogi képviselőjének egy „technikai” számlát kell kiállítania a lengyel adószámáról.

Ha a lengyelországi vámkezelés vám- és adójogi szabad forgalomba helyezés (40-es eljárás) keretében történt, akkor a vámkezelés során alapesetben mind a vám, mind az áfa kiszabásra kerül. A fizetendő vám- és áfa összegét a vámhatározat tartalmazza, melyet a kínai importőrnek vagy a pénzügyi/közvetett vámjogi képviselőjének kell megfizetnie Lengyelországban.

A vám- és adójogi szabad forgalomba helyezést követően az áru közösségi áruforgalom keretében kerül leszállításra Magyarországra. Ehhez a kínai importőr pénzügyi képviselőjének egy termékértékesítésről szóló számlát kell kiállítania a lengyel adószámáról.

A közösségi beszerzés kapcsán Magyarországon felmerülő áfát ezt követően a magyar cég a bevallásában fogja szerepeltetni és megfizetni. A jogszabályi feltételek teljesülése esetén a fizetendő adó azonos bevallási időszakban levonható, ebben az esetben tényleges befizetés nem lesz.

Mindkét esetben a lengyel vámkezelést követően egy közösségen belüli termékértékesítés történik. Ehhez a kínai cégnek egy pénzügyi képviselőt kell megbíznia, aki a lengyel adószámáról állítja ki a számlát, vagy a 42-es eljárás esetén a pénzügyi/közvetett vámjogi képviselője állítja ki a számlát.

Amennyiben nem közösségi beszerzésről került kiállításra a lengyel számla, akkor javaslom, hogy vegyék fel a kapcsolatot a kínai féllel, hogy adjon információt a lengyelországi vámkezelésről. A vámkezelési dokumentumok (vám-árunyilatkozat, vámhatározat) alapján könnyen beazonosítható, hogy milyen típusú vámkezelés történt Lengyelországban.

Amennyiben az áru vámkezelése mégsem történt meg Lengyelországban, akkor árutovábbítás vámeljárás keretében kellett volna megérkeznie Magyarországra. Ebben az esetben egy árutovábbítási vámokmány (közúti forgalomban NCTS okmány) kíséri a szállítmányt. Ezt követően a szabad forgalomba helyezést Magyarországon kell kezdeményeznie a magyar cégnek vagy a vámjogi képviselőjének. A felmerülő vámot és áfát a vámhatóság határozatban közli, melyet a magyar cégnek alapesetben 10 napon belül kell megfizetnie. A fizetendő adó a jogszabályi feltételek teljesülése esetén ebben az esetben is levonható és visszaigényelhető.