Hibás számlák javítása: amit lehet, és amit nem

Megosztás Tetszik

Hogyan lehet javítani a rossz teljesítési dátummal, illetve hiányos adattartalmú számlákat? – kérdezték olvasóink. Dr. Kelemen László adószakértő válaszolt.

"Ügyfelem februárban kiállított 400 darab kimenő számláján helytelen teljesítési időt tüntetett fel. Az összes számlán ugyanazt a két dátumot cserélte fel, azaz mind a 400 darab számlán 02.28-a helyett 02.20-át kellett volna írnia. Azt a tanácsot kapta, hogy állítson ki egy számlával egy tekintet alá eső okiratot, melyen szerepel a kiállító (ügyfelem) neve, székhelye, adószáma és a szöveg, amely utal a helyes és helytelen teljesítési időpontra. A vevő nevét nem tüntetné fel a bizonylaton, csak a kiállított számlák -tól, -ig sorszámát (a fent említett 400 darab számla kezdő és utolsó sorszámát) írná rá,. Ezt az okiratot küldené tovább a 400 helytelenül kiállított számla címzettjének. Elfogadható ez a megoldás?" – kérdezte olvasónk.

Szakértőnk közölte, hogy nem fogadható el ez a megoldás, a helytelen számlákat egyesével kell helyesbíteni, nem lehet egyetlen dokumentumon korrigálni az összes számlát.

A számlával egy tekintet alá eső okirat egyébként alkalmazható, de 400 darab számlával egy tekintet alá eső okiratot kell kibocsátani (amelyek adattartalma az eredeti számlára való hivatkozást nem számítva ugyanaz lesz: a helytelen teljesítési időpont helyett a helyes teljesítési időpont meghatározása).

Az áfatörvény 170. paragrafusának (1) bekezdése szerint a számlával egy tekintet alá eső okiratnak tartalmaznia kell
 
– az okirat kibocsátásának keltét;
– az okirat sorszámát, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja;
–  hivatkozást arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja;
– a számla adatának megnevezését, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természetét, illetőleg annak számszerű hatását, ha ilyen van.

Másik olvasónk részéről az a kérdés vetődött fel a számla helyesbítésével kapcsolatban, hogy ha egyes szállítók nem tüntették fel a vevő cég adószámát a 100 ezer forintot meghaladó áfatartalmú számláikban, hogyan kell javítani a bizonylatokat. A hiba javítható sztornó és új számla kiállításával, valamint a számlával egy tekintet alá eső okirat kiállításával is. Elviekben a helyesbítő számla alkalmazása sem kizárt, de azt annak elsődleges rendeltetése okán az eredeti számla adóalapjának vagy adóösszegének módosítására kell alkalmazni.