A nap kérdése: hogyan kell elszámolni az ingyenesen biztosított munkahelyi étkeztetéseket, milyen nyilvántartást kell vezetni?

Megosztás Tetszik

A munkahelyi étkezés helyes elszámolási, nyilvántartási, számlázási és könyvelési módjával kapcsolatban merültek fel olvasói kérdések. Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: A munkahelyi étkezés helyes elszámolási és könyvelési módját szeretném megkérdezni. Egy étterem saját dolgozóinak ingyenes munkahelyi étkeztetést biztosít. Minden dolgozó azokon a napokon, amelyiken dolgozik, reggelit, ebédet és vacsorát is kap. Szeretnénk kérdezni, hogy a dolgozóknak milyen juttatásként kell elszámolni az étkeztetéseket? Milyen nyilvántartást kell róla vezetni? Milyen járulékok terhelik? Az adott juttatást milyen értéken kell kiszámlázni, milyen áfakulccsal? Készletértéket hogyan kell kivezetni a könyvelésből?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az étterem által a saját dolgozóinak biztosított ingyenes munkahelyi étkeztetés – mivel név szerint azonosítható, a munkaviszonyhoz és a tényleges munkavégzéshez kapcsolódik – a felek közötti jogviszony alapján munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül. Ennek megfelelően a juttatás után a munkavállalót 15 százalék személyi jövedelemadó és 18,5 százalék társadalombiztosítási járulék, a munkáltatót pedig a 13 százalék szociális hozzájárulási adó terheli.

A juttatásról célszerű olyan napi szintű nyilvántartást vezetni, amely a jelenléti ívvel összhangban tartalmazza a munkavállaló nevét, a munkanapot, az igénybe vett étkezéseket és azok értékét, valamint a havi bérszámfejtés alapjául szolgáló összesítést. A bérjövedelemként figyelembe veendő értéket főszabály szerint a juttatás szokásos piaci értékén kell meghatározni. Ha a dolgozók ugyanazt az ételt fogyasztják, amelyet az étterem a vendégei részére is értékesít, ez rendszerint a vendégek felé alkalmazott értékesítési árnak felel meg (és nem az önköltségi ár).

Mivel a felhasznált alapanyagok beszerzéséhez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa levonásba helyezhető volt, az ingyenes étkeztetés az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) rendelkezései alapján áfafizetési kötelezettséget keletkeztet. A fizetendő adót belső bizonylat alapján kell megállapítani, a munkavállaló részére számlát nem kell kiállítani. Az alkalmazandó adómérték a nyújtott vendéglátó-szolgáltatásra irányadó adómérték, 5 százalék.

A könyvelés során a felhasznált alapanyagokat a készletek közül a szokásos módon kell kivezetni, míg a dolgozói étkeztetés értékét a személyi jellegű ráfordítások között, a bérszámfejtéssel összhangban indokolt elszámolni, a fizetendő áfát a belső bizonylat alapján kell könyvelni, a juttatáshoz kapcsolódó személyi jövedelemadót, társadalombiztosítási járulékot és szociális hozzájárulási adót pedig a bérjellegű kifizetésekre irányadó általános szabályok szerint kell elszámolni.