hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Gyakori kérdések a kamatjövedelmek után fizetendő szochóval kapcsolatban

  • adozona.hu

Sok kérdés érkezik még az Adózóna oldalához a kamatjövedelmek után júliustól fizetendő szociális hozzájárulási adóval kapcsolatosan. Ezekből válogattunk össze párat, az olvasói kérdéseket Horváthné Szabó Beáta adószakértő válaszolta meg.

1. 2020-ban és 2021-ben román magánszemély tulajdonosnak fizetett osztalékot egy Magyarországon bejegyzett társaság. Az osztalékból a 15 százalék személyi jövedelemadót a kifizető levonta. A romániai magánszemély Romániában biztosított, ott munkaviszonnyal rendelkezik. A Magyarországon bejegyzett társaságban tulajdonos, nem vezető tisztségviselő. Kell-e a romániai illetőségű magánszemély tulajdonosnak Magyarországon a számára a magyarországi társaság által kifizetett osztalék után szociális hozzájárulási adót fizetni, vagy a román biztosítási jogviszonya mentesíti őt ez alól?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A Szocho tv. 5. § (6) bekezdése értelmében a Tbj. szerint külföldinek minősülő személy által megszerzett osztalékjövedelemet nem terheli adófizetési kötelezettség. Amennyiben a magánszemély Tbj. belföldi, akkor az unió kordinációs rendelete alapján mentesül a magyar szocho alól. Az unió állampolgára csak egy országban lehet biztosított. Ahogy írja, ez Románia. Ilyen esetben a román biztosítás fennállását szükséges a román hatóság által kiállított igazolással alátámasztani.

2. Ha külföldi adóügyi illetőséggel bíró magánszemély vagyok, akkor felmerülhet-e 2023. július 1-je után szochofizetési kötelezettségem a kamatjövedelmeim – amelyek betéti kamatok! – után? Német adóügyi illetőséggel bírok. Az illetékes kettő adóztatás elkerülő egyezmény szerint ezen jövedelem vonatkozásában az illetőség államának, Németországnak van joga adóztatni kizárólagosan. Tekintettel arra, hogy a Szocho törvény 1. § (1) pontja szerint a szocho is egy adó, így ezen adó – mint speciális jövedelemadó – alkalmazására esetemben a magyar államnak nincsen joga. Az egyezmény – 2. cikk (4) – kiterjed a Szocho törvényre is mint speciális jövedelemadóra. Így megértésem szerint a Tbj. külföldi vagy belföldi státusz vizsgálata esetemben lényegtelen, mert ezen jövedelmem Magyarországon nem adóztatható, ha a német adóügyi illetőségemet igazolom.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Örömmel olvastam az ön által ismertetett összefüggéseket, mellyel egyet is tudnék érteni, de ehelyett van egy egyszerűbb megoldás is. Ugyanis az idevonatkozó kormányrendelet úgy fogalmaz, hogy „a természetes személyt szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség terheli a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja-törvény) 65. §-a szerinti kamatjövedelmének – az ingatlanalap befektetési jegyéből származó kamatjövedelem kivételével – a kamatjövedelmet terhelő személyi jövedelemadó alapjaként figyelembe vett összege után.”

Figyelemmel arra, hogy a kamat az egyezmény értelmében a magánszemély illetősége országában adóztatható, és az egyezmény felülírja a magyar jogot, így a német illetőségű személynél nem keletkezik a kamat után szja-alap, így szocho sem fizetendő. Ahogy írja is fontos a német illetőség igazolása, sőt az egyezmény 4. cikkének vizsgálata is szükségszerű, ha netalántán Magyarországon is belföldi illetőségű lenne a magyar szabályok szerint.

3. A július 1-jén életbe lépő szociálishozzájárulásiadó-kötelezettség a kamatjövedelmekre témában, kérdezem, hogy idetartozik-e az osztalékkivét is? Ami után eddig 15 százalék szja-kötelezettség volt és a szociális hozzájárulási adónak volt egy 5,568 ezer forintos felső határa, és most talán a teljes összeg után kellene megfizetni?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az osztalék „kivét” jövedelem nem tartozik az szja-törvény 65. §-a szerinti kamatjövedelem kategóriájába. Az osztalékra vonatkozó szabályok – jelenlegi jogszabályi rendelkezések értelmében – nem változnak július 1-jétől. Ahogy ön is írja a minimálbér 24-szeresét mint szochokorlátot kell figyelembe venni az osztalék utáni szocho megállapításakor.

4. Az alábbi eseteket elemezve kérném a segítségét!

4.1. Példával élve, ha 2023. július 10-én veszek egy Microsoft-részvényt 1000 forintért, egy hónappal rá, augusztus 10-én eladom 2000 forintért, azután továbbra is csak a 15 százalék kamatadót, 150 forintot kell megfizetnem a nyereség után, vagy 13 százalék szochót is kell fizetni?

4.2. Részvénynyereség után úgy történik az adózás, ha devizában, mondjuk USD-ben veszem a részvényt, hogy veszek egy Microsoft-részvényt 200 dollárért, az aznapi MNB-középárfolyam 300 forint volt, később eladom 300 dollárért, amikor az adott napon 400 forint a dollár középárfolyama az MNB-nél, akkor a 200×300=60 000 forint és a 300×350=105 000 forint különbsége, 45 000 forint után kell adóznom a leírt módon, vagy ettől eltérő a metódus?

4.3. Ha a forintomat átváltom egy adott napon dollárra, de csak hónapok múlva veszek ezzel a dollárral részvényt, akkor milyen árfolyamot kell figyelembe vennem adózásnál?

4.4. Végül ennek a fordítottja, ha eladom a Microsoft-részvényem, de az adott napon nem váltom át forintra, dollárban tartom hónapokig, később váltom vissza forintra, akkor a visszaváltásnál is kell adót fizetnem valami alapján?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Mindenekelőtt szeretném jelezni, hogy a részvény értékesítéséből származó jövedelem nem az szja-törvény 65. §-a szerinti kamatjövedelemnek jövedelemnek tekintendő.

4.1. A részvény értékesítéséből származó jövedelem árfolyamnyereségnek minősül. Amennyiben az értékesítés ellenőrzött tőkepiaci ügyletben valósul meg, akkor nem keletkezik szochokötelezettség.

4.2. A jövedelem számításakor figyelemmel kell lenni arra, hogy mind a bevételt, mind a kiadást forintban kell meghatározni. Értékpapír átruházása esetén a szerzési érték tekintetében az értékpapír tulajdonjogának megszerzése, a dematerializált értékpapír értékpapírszámlán történő jóváírása napján érvényes MNB-árfolyamot kell alkalmazni. Míg a bevétel esetében lehetőség van arra, hogy a bevétel napján, vagy az azt megelő hó 15. napján érvényes árfolyamot vegye figyelembe. Az ön által végzett számítás abban az esetben helytálló, ha az MNB-árfolyam 350 forint. (Félreérthető a példa, mivel a szövegben 400 forintos árfolyamot említett miközben 350 forinttal számolt.)

4.3. Az szja-törvény 1. sz. mellékletének 7.4. pontja értelmében a valuta, a deviza forintra, a forint devizára, valutára, valamint a devizának, a valutának más devizára, valutára való átváltásakor keletkezett árfolyamnyereség mentes az adó alól, feltéve, hogy az átváltás nem üzletszerű tevékenység keretében történik. Ez azt jelenti, hogy a kedvező áron vásárolt valuta és az abból vásárolt értékpapír szerzéskori értéke közötti különbözetet nem kell leadózni.

4.4. A dollárban tartott jövedelem után sem kell adót fizetnie. Azonban mindkét átváltásnál fontos, hogy az ne minősüljön üzletszerűnek. Gazdasági tevékenység: valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

A 2023. évi beszámolóra is alkalmazható új előírások a számviteli törvényben
A 2023. évi beszámolóra is alkalmazható új előírások a számviteli törvényben

A 2023. évi beszámoló elkészítéséhez kíván a cikk segítséget nyújtani azzal, hogy csokorba szedi azon új előírásokat, amelyeket első alkalommal a 2024. üzleti év beszámolójára kell...

Itt a NAV friss listája az alkalmazottat bejelentés nélkül foglalkoztatókról
Itt a NAV friss listája az alkalmazottat bejelentés nélkül foglalkoztatókról

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) honlapján rendszeresen közzéteszi azoknak a foglalkoztatóknak a nevét, székhelyét, lakcímét, adószámát – természetes személyeknél az adóazonosító...

Napraforgóolaj – EPR
Napraforgóolaj – EPR

Napraforgóolaj – EPR

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Egyenlőtlen munkaidő

dr. Kéri Ádám

ügyvéd, compliance szakértő

Tanulók betegszabadsága

Széles Imre

tb-szakértő

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2025 június
H K Sze Cs P Sz V
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6

Együttműködő partnereink

Körbevezetjük a megújult Adózónán!

Kattintson a gombra, és megmutatjuk, hol találja az oldal főbb funkcióit.

MégseTovább
Jogszabályok és jogi segédletek

Ide kattintva könnyedén kereshet a közteherviseléssel kapcsolatos jogszabályok, NAV-, illetve APEH-tájékoztatók, egyéb hivatalos szabályozási dokumentumok között! Könnyen elérheti innen a legfontosabb jogszabályokat is.

MégseTovább
Kalkulátorok A-tól Z-ig

Kalkulátorainkat megújítottuk, de a számítások továbbra is megbízhatóak, szakértőink ellenőrizték. Előfizetőink saját eredményeiket elmenthetik, könnyedén kinyomtathatják.

MégseTovább
Segítség a gyakorlatban!

Tekintse át, mások milyen kérdésekre keresik a választ, és mit tanácsoltak szakértőink. Előfizetőként Ön is kérdéseket tehet fel, amelyre rövid időn belül személyre szabott válasz születik.

MégseTovább
Határidők és szakmai események tára

Folyamatosan frissülő naptár szolgáltatásunk segít utánanézni a befizetési, bevallási, adatszolgáltatási határidőknek, megtalálja a részleteket, tájékoztatást kap konferenciákról, oktatásokról. Előfizetőink e-mailben is kérhetnek emlékeztetőt.

MégseTovább
Aktuálisabb témáink

Kategóriáink mintegy rovatként gyűjtik magukba szakmai cikkeinket, egyéb tartalmainkat. A jobb szélső linkre kattintva megtalálja további kategóriáink listáját is.

MégseTovább
Mi történt, amióta legutóbb nálunk járt...

Rendszeres látogatóként ezekre az ikonokra kattintva megtalálja a legutóbbi itt járta óta keletkezett cikkeinket, a közelgő eseményeket, vagy előfizetőnkként az Önnek szóló személyes üzenetek listáját.

MégseTovább
Legyen partnerünk!

Ha regisztrál nálunk és igénybe veszi előfizetőknek biztosított szolgáltatásainkat, számos hasznos funkcióval segítjük szakmai munkáját a mindennapokban. Ide kattintva tájékozódhat, miért érdemes előfizetővé válni!

Tovább