A nap kérdése: a munkavállaló márciusban elhalálozik, a munkáltató áprilisban kapja meg az összes igazolást – hogyan kell utólag bérszámfejteni?

Megosztás Tetszik

Hogyan kell a bérszámfejtést elvégezni, ha a munkavállaló márciusban kórházban elhalálozik, és a végleges igazolásokat a munkáltató áprilisban kapja meg? Az Adózóna oldalán érkezett kérdésre Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: a munkavállaló kórházban elhunyt 2026. március 10-én. A hozzátartozók a táppénzes papírt március 09-éig hoztak, a munkáltató eddig számfejtette azokat márciusban, március 10-ét függőre tette. A családtag áprilisban jelentkezett: a kórház március 10-ére nem adott igazolást, ezért a munkáltató arra a napra igazolt, fizetett távollétet, illetve szabadságmegváltást számfejtett áprilisban. Ez önellenőrzésnek számít? Tehát márciusra önellenőrizni kell, vagy az áprilisi havi bevallásban a 8 és-9-2-es, és a szochót a 11-es lapoknál jelöljük, hogy 2026. márciusra vonatkozik?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A leírt esetben a 2026. márciusi havi bevallás önellenőrzése szükséges. A munkaviszony a munkavállaló halálával 2026. március 10-én megszűnt, ezért a megszűnéshez kapcsolódó járandóságokat, így a 2026. március 10. napjára utóbb elszámolt igazolt fizetett távollétet, valamint a ki nem adott időarányos szabadság megváltását is a megszűnt jogviszonyhoz kapcsolódó jövedelemként kell kezelni. A munkajogi szabályok alapján a munkaviszony a munkavállaló halálával megszűnik, a ki nem adott szabadságot pedig a munkaviszony megszűnésekor meg kell váltani.

A 2608-as bevallás kitöltési szabályaiból következően a biztosítással járó jogviszony megszűnését követően, e jogviszony alapján kifizetett, járulékalapot képező jövedelmet úgy kell figyelembe venni, mintha annak kifizetésére még a jogviszony fennállásának utolsó napján került volna sor. Ennek megfelelően az áprilisban elszámolt, de a március 10-én megszűnt jogviszonyhoz kapcsolódó összegek bevallási szempontból márciusi tételeknek minősülnek.

Ha ezért a 2026. márciusi 2608-as bevallás már benyújtásra került anélkül, hogy ezek a tételek abban szerepeltek volna, akkor a márciusra vonatkozó járulékalap és közteher utóbb megváltozik. Ilyen esetben nem elegendő az összegeket az áprilisi havi bevallásban feltüntetni arra hivatkozással, hogy azok korábbi időszakra vonatkoznak, hanem a már benyújtott márciusi bevallást önellenőrzéssel kell helyesbíteni.

Külön is hangsúlyozandó, hogy a 2608-as bevallás egyes lapjai eltérő logika szerint működnek, ezért a 08-as laphoz kapcsolódó speciális szabályokból nem következik az, hogy a megszűnt jogviszonyhoz kapcsolódó, nem rendszeres jövedelmek és azok közterhei az áprilisi bevallásban, pusztán a márciusi időszak feltüntetésével rendezhetők lennének. A szabadságmegváltást és a kapcsolódó közterheket a márciusi időszakra vonatkozóan kell rendezni, önellenőrzés keretében.

A helyes eljárás tehát az, hogy a 2026. márciusi 2608-as bevallást önellenőrzéssel kell módosítani, és abban kell szerepeltetni a 2026. március 10. napjára utóbb elszámolt igazolt fizetett távollétet, a szabadságmegváltást, valamint az ezekhez kapcsolódó közterheket is. Az, hogy a szükséges iratok csak áprilisban álltak rendelkezésre, a bevallási időszakot nem változtatja meg, csupán a márciushoz tartozó tétel utólagos, önellenőrzéssel történő rendezését indokolja.