Robin Hood-adó, kiskereskedelmi adó – várható változások 2027-től

Megosztás Tetszik

Változnak az energiaellátók jövedelemadójára (Robin Hood-adó) és a kiskereskedelmi adóra vonatkozó előírások a T/931. számú törvényjavaslat elfogadása esetén.

I. Energiaellátók jövedelemadója (úgynevezett Robin Hood-adó)

Új adóalap-módosító tételek

2027-től új adóalap-korrekciós tételek lépnek hatályba:

Kapcsolt vállalkozásnak fizetendő kamat: adóalap-növelő tétel lesz a kapcsolt vállalkozástól kapott kölcsönre, a zárt körben forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír miatt fennálló tartozásra és a váltótartozásra (kivéve a szállítói tartozás kiegyenlítése miatt fennálló váltótartozást), valamint minden más, a mérlegben kimutatott kölcsönnek, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírnak, illetve váltótartozásnak nem minősülő kötelezettségre tekintettel:

• az adózás eredmény terhére fizetendő (fizetett) kamat és kamatjellegű ráfordítás – ráfordításként,
• az eszköz bekerülési értéke részeként elszámolt kamat összege, továbbá
• az ezen kötelezettségek kapcsán a transzferár-korrekcióként elszámolt adóalap-csökkentő tétel.

Részesedések értékvesztése, árfolyamnyeresége: adóalap-növelő tétel lesz a tulajdoni részesedésre elszámolt értékvesztés összege, míg adóalap-csökkentő tétel lesz a visszaírt értékvesztés, ha korábban az adózó adóalap-növelő tételt számolt el, és ezt a bevallások és kapcsolódó számítások igazolják; a részesedés kivezetésekor pedig az értékvesztés miatt elszámolt adóalap-növelő tételnek azon része, amellyel korábban nem csökkentette az adózó az adóalapot.

Példa: 2027-ben a társaság 100 millió forint értékvesztést számol el a könyveiben kimutatott tulajdoni részesedésre, melyből 2028-ban 60 millió forintot visszaír. A részesedést 2029-ben értékesíti.

Ez esetben:

• 2027-ben köteles az adóalapját 100 millió forinttal megnövelni;
• 2028-ban az adóalapját 60 millió forinttal csökkentheti;
• 2029-ben 40 millió forint további adóalap-csökkentő tételt számolhat el.

Nagyvállalatokra vonatkozó szabályok

Adóalap-korrekciós szabályok: hasonlóan a társasági adóhoz, a nagyvállalat adózás előtti eredményét növeli az adóévet követően várható adóalap nagyvállalat döntése szerint meghatározott összege, ha arra az adózó halasztott adókötelezettséget képez vagy képezhet, illetve csökkenti a halasztott adóra tekintettel az adózás előtti eredmény növeléseként elszámolt összegből az a rész, amellyel a rá vonatkozó halasztott adókötelezettség egészben, vagy részben lecsökkent, vagy lecsökkenne.

A nagyvállalat az osztalékra vonatkozó adóalap-módosító tételt azzal az eltéréssel alkalmazza, hogy a kapott (járó) osztalék következtében elszámolt bevétellel akkor csökkenti az adózás előtti eredményét, ha a felosztás (kifizetés) időpontjában a nagyvállalat a társaság legalább 10 százalékának tulajdonosa, vagy ha a részesedés mértéke a 10 százalékot nem éri el, de a nagyvállalat a részesedést legalább 12 hónapon keresztül folyamatosan tartja, feltéve mindkét esetben hogy amennyiben a részesedés befektetési szervezetben fennálló tulajdonosi érdekeltség, a nagyvállalat csak akkor csökkenti az adózás előtti eredményét, ha ezen érdekeltsége tekintetében nem alkalmaz adóköteles felosztási módszert.

Adókedvezmények korlátozása: a nagyvállalat által igénybe vett, az adóévben érvényesített adókedvezmények összege (továbbá az elektronikus töltőállomásokkal kapcsolatos adóalap-csökkentő tétel adóhatása) együttesen nem haladhatja meg

• az adóévben az adózás előtti eredmény terhére elszámolt bérköltség és a tárgyi eszközök adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt értékcsökkenési leírása közül a magasabb érték 5,5 százaléka, vagy
• azon tárgyi eszközök, amelyek értékcsökkenését nagyvállalat az adózás előtti eredmény terhére számolja el, adóévi beszámolóban kimutatott könyv szerinti értékének 1 százaléka

2027-es adóelőleg-szabályok

A bevezetésre kerülő szabályok alapján az adóelőleg összege 2027-re el kell, hogy érje a 2027. adóévi várható adó összegét, amelyet az adóalanynak hitelt érdemlő módon alá kell támasztania. Ha a 2027. adóév adott negyedévére eső jövedelemadó-előleg nem éri el a 2027. adóévi várható adó 25 százalékát, a különbözetet negyedévente a 2027. adóév negyedik hónapjának 20., hetedik hónapjának 20., tizedik hónapjának 20. és tizenkettedik hónapjának 20. napjáig az adózónak meg kell állapítania, külön nyomtatványon bevallania és megfizetnie.

Tört adóév

A jövedelemadó-kötelezettség a jövedelemadó-köteles tevékenység megkezdésétől annak befejezéséig tart. Ezzel összhangban a jövedelemadó-köteles tevékenységet az adóév során kezdő vagy befejező adóalanynak az adóköteles adóalap meghatározott arányszámot a jövedelemadó-köteles árbevételének az összes árbevételének százalékában (két tizedesjegyre) számítva, a jövedelemadó-köteles tevékenység időszakára vonatkozóan, könyvviteli zárlat alapján kell meghatároznia.

A jövedelemadó-köteles tevékenységét az adóév közben befejező adóalanynak a fizetendő jövedelemadót a tevékenység befejezésének napjától számított 30 napon belül kell bevallania és megfizetnie.

II. Kiskereskedelmi adó

A kiskereskedelmi adó 2027-ben is fennmarad. A második legalacsonyabb kulcs 0,15 százalékról 0,45 százalékra emelkedik, így a sávozás a következőképpen alakul:

• az adóalap 1 milliárd forintot meg nem haladó része után 0 százalék;
• az adóalap 1 milliárd forintot meghaladó, de 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,45 százalék;
• az adóalap 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék;
• az adóalap 150 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék.

Az üzemanyag-kiskereskedelem adókulcsai 2027-ben változatlanok maradnak.

A módosított adókulcsot az adózó köteles az adóelőlegek számításakor is érvényesíteni.