adozona.hu

Mellékállású átalányadózó egyéni vállalkozó hónap közepétől főállású lesz: így fizet járulékokat

//adozona.hu/tb_jarulekok_nyugdij/A_nap_kerdese_egyeni_vallalkozo_atalanyadoz_PL9LBZ

Mellékállású átalányadózó egyéni vállalkozó hónap közepétől főállású lesz: így fizet járulékokat

adozona.hu

2025.08.14., 12:35 Frissítve: 2025.08.14., 10:03

Tetszik

Átalányadós egyéni vállalkozó 40 százalékos költséghányadot használ. Hónap közepéig mellékállású átalányadózó, 16-ától pedig főállású. Az Adózóna oldalán érkezett bérszámfejtési példa levezetésében Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője segített.

A kérdés részletesen így hangzik: következő átalányadós bérszámfejtési példát szeretném ha levezetnék, ha van erre lehetőség, mert attól félek, a bérszámfejtő program nem megfelelően számfejtette a II. negyedévet! A probléma a hó közbeni váltás miatt van, mellékállásból főállásba. Mi lesz az adó alapja? Átalányadós egyéni vállalkozó 40 százalékos költséghányadot használ. (Minimálbér vonatkozik rá.) 2025.01.01-jétől 2025.05.14-éig mellékállású átalányadózó, 2025.05.15-étől 2025.06.30-áig főállású. Az eltérést a II. negyedévben tapasztalom az adótanácsadó által kapott számítás menete és a bérszámfejtő program által generált adatok között, a tb- és a szochoalapot és összegét illetően. Kérem szépen levezetni szíveskedjen, mi kellene, hogy szerepeljen az 58-as bevallásban a II. negyedévben, és mi a számítás menete! Bevételadatok:
• 01. hó 8 007 87 Ft,
• 02. hó 802 568 Ft,
• 03. hó 806 756 Ft,
• 04. hó 372 000 Ft,
• 05. hó 357 286 Ft,
• 06. hó 828 772 Ft,
összesen = 3 968 169 Ft.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Alapesetben, ha az egyéni vállalkozó 2025.05.15-étől főállású átalányadózó egyéni vállalkozónak minősül, akkor a kérdésben említett példa alapján az év elejétől a tárgynegyedév utolsó napjáig átalányban megállapított, személyijövedelemadó-köteles jövedelme 636 101 forint, amelyet csökkenteni kell a korábbi negyedévben járulékalapként figyelembe vett összeggel, ami a példa szerint 0 forint volt, majd osztani 3 hónappal. Ez 212 034 forintot jelent. A 212 034 forint kevesebb, mint a járulékfizetési alsó határ 290 800 forint, illetőleg a minimum szociálishozzájárulásiadó-alap 327 150 forint, így május hónapra arányosan és június hónapra a teljes adóalap után kell megfizetni a társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót [Tbj. 40. § (2)–(3) bekezdés; Szocho tv. 6. § (1)–(2) bekezdés, 8. § (3) bekezdés].

Olvassa el az Adózóna „Céges munkagéppel kapcsolatos helyszíni bírság, ha munkáltatói mulasztás történt”, „A nap kérdése: hogyan kell helyesen szerepeltetni az utazási költségtérítést a bérlapon, a bevallásban és az igazoláson?” és a „Túlóra és készenlét elszámolása: így tegyük be a bérszámfejtésbe!” című írását!

Arra az információra azonban a pontos kalkuláció elkészítéséhez szükség lenne, hogy a május hónapban megszerezett 357 286 forint jövedelem még a heti 36 órás munkaviszony/tanulmányok folytatása mellett tevékenységet végző átalányadózó egyéni vállalkozói időszak alatt keletkezett-e akár részben, akár teljes egészében, vagy pedig már a főállású időszak alatt.

Az eltérés minimális abban az esetben, ha a jövedelmet is arányosítjuk májusban. Az alábbi fizetendő adó- és járulék fizetési kötelezettség keletkezik ebben az esetben:

Tételek	Január	Február	Március	Április	Május 14-éig	Május 15-étől	Június	Összesen
Havi bevétel	800 787 Ft	802 568 Ft	806 756 Ft	372 000 Ft	161 377 Ft	195 909 Ft	828 772 Ft	1 558 058 Ft
Havi jövedelem	480 472 Ft	481 541 Ft	484 054 Ft	223 200 Ft	96 826 Ft	117 545 Ft	497 263 Ft	934 835 Ft
Éves göngyölített jövedelem	480 472 Ft	962 013 Ft	1 446 067 Ft	1 669 267 Ft	1 766 093 Ft	1 883 638 Ft	2 380 901 Ft	–
Havi adóköteles jövedelem	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	21 293 Ft	138 838 Ft	636 101 Ft	–
Fizetendő adók és járulékok
Fizetendő tb	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	3 939 Ft	30 486 Ft	53 798 Ft	88 223 Ft
Fizetendő szocho	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	2 768 Ft	24 100 Ft	42 530 Ft	69 398 Ft

Az alábbi kalkuláció olyan esetre vonatkozik, mikor a május havi bevételt teljes egészében már a főállás alatt szerezte a vállalkozó:

Tételek	Január	Február	Március	Április	Május 14-éig	Május 15-étől	Június	Összesen
Havi bevétel	800 787 Ft	802 568 Ft	806 756 Ft	372 000 Ft	0 Ft	357 286 Ft	828 772 Ft	1 558 058 Ft
Havi jövedelem	480 472 Ft	481 541 Ft	484 054 Ft	223 200 Ft	0 Ft	214 372 Ft	497 263 Ft	934 835 Ft
Éves göngyölített jövedelem	480 472 Ft	962 013 Ft	1 446 067 Ft	1 669 267 Ft	1 669 267 Ft	1 883 638 Ft	2 380 901 Ft	–
Havi adóköteles jövedelem	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	138 838 Ft	636 101 Ft	–
Fizetendő adók és járulékok
Fizetendő tb	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	30 486 Ft	53 798 Ft	84 284 Ft
Fizetendő szocho	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	24 100 Ft	42 530 Ft	66 630 Ft

Az eltérés tb-járulék esetében 3939 Ft, szocho esetében pedig 3768 Ft. Ennek oka pedig az, hogy az utóbbi számítási módszert alkalmazva már a heti 36 órás munkaviszony/tanulmányok folytatása mellett tevékenységet végző átalányadózó egyéni vállalkozói időszak alatt átlépésre kerül az éves adómentes határ az 1 744 800 Ft, és a tényleges jövedelem után fizetni kell a társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót.

Abban az esetben viszont már nagyobb az eltérés a kalkulációban, ha tételezzük fel a teljes május havi bevétel a heti 36 órás munkaviszony/tanulmányok folytatása mellett tevékenységet végző átalányadózó egyéni vállalkozói időszak alatt kell figyelembe venni!

Tételek	Január	Február	Március	Április	Május 14-éig	Május 15-étől	Június	Összesen
Havi bevétel	800 787 Ft	802 568 Ft	806 756 Ft	372 000 Ft	357 286 Ft	0 Ft	828 772 Ft	1 558 058 Ft
Havi jövedelem	480 472 Ft	481 541 Ft	484 054 Ft	223 200 Ft	214 372 Ft	0 Ft	497 263 Ft	934 835 Ft
Éves göngyölített jövedelem	480 472 Ft	962 013 Ft	1 446 067 Ft	1 669 267 Ft	1 883 638 Ft	1 883 638 Ft	2 380 901 Ft	–
Havi adóköteles jövedelem	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	138 838 Ft	138 838 Ft	636 101 Ft	–
Fizetendő adók és járulékok
Fizetendő tb	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	25 685 Ft	30 486 Ft	53 798 Ft	109 969 Ft
Fizetendő szocho	0 Ft	0 Ft	0 Ft	0 Ft	18 049 Ft	24 100 Ft	42 530 Ft	84 679 Ft

Ilyenkor a társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót a göngyölítéssel megállapított járulék- és szochoalap után fizeti meg a vállalkozó, de a főállású időszakra is már arányosan számolni kell a társadalombiztosítási járulékkal és a szociális hozzájárulási adóval.

Az adózás szempontjából mindenképpen vizsgálni kell, hogy a május havi bevételt mikor szerezte meg a vállalkozó, mert ahogy a fenti példa is mutatja eltérés lehet a bevétel megszerzésének időpontja miatt.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.

H	K	Sze	Cs	P	Sz	V
28	29	30	31	1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30	31

H	K	Sze	Cs	P	Sz	V
28	29	30	31	1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30	31

adozona.hu