Közbenső mérleg év közben: időbeli elhatárolás, társasági adó, eredménykimutatás – gyakorlati példákkal

Megosztás Tetszik

Ha a jól működő társaságnál a tulajdonosok már a következő évi beszámoló elfogadása előtt, év közben szeretnének részesedni az eredményből, felmerül az osztalékelőleg-fizetés lehetősége, ezzel együtt pedig a közbenső mérleg elkészítésének kérdése. Cikkünk második részében a téma kapcsán ismertetjük az időbeli elhatárolásokkal, a társasági adóval, az eredménykimutatással, valamint a közbenső mérleg felhasználhatóságával kapcsolatos legfontosabb tudnivalókat.

Az időbeli elhatárolások gyakran jelentősen módosítják az eredményt

Év közben különös figyelmet érdemelnek az időbeli elhatárolások. A havi könyvelés ugyanis sok társaságnál nem ugyanolyan mélységű, mint az éves zárás. Előfordulhat például, hogy a vállalkozás éves biztosítási díját januárban egy összegben költségként számolta el, miközben szeptember 30-ai közbenső mérleg készül. Ilyenkor a megfelelő időszaki eredmény meghatározásakor az időarányosságot rendezni kell.

Fordított eset is gyakori. A társaság szeptember végéig igénybe vett jelentős szolgáltatásokat, de a szolgáltató számlája csak októberben érkezik meg. Attól, hogy a számla a közbenső mérleg fordulónapján még nincs a könyvelésben, a szeptemberig teljesített szolgáltatás gazdasági tartalma az adott időszakot terhelheti.

Egy 200 millió forintos évközi eredményt mutató társaságnál néhány nagyobb elhatárolás akár több tízmillió forinttal is módosíthatja a kifizethető osztalékelőleg összegét. Ezért a döntést soha nem célszerű a zárási korrekciók előtt meghozni.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még a cikk:

• a társasági adóval is számolni kell;

• a közbenső mérleghez eredménykimutatás is szükséges;

• hat hónapig használható fel a saját tőke alátámasztására;

• egy közbenső mérleg több döntéshez is használható;

• mi történik, ha az osztalékelőlegből végül nem lehet osztalék;

• könyvvizsgálatra kötelezett társaságoknál további feladat jelentkezik;

• gyakorlati példa a teljes folyamatra;

• a fordulónap utáni eseményeket sem lehet automatikusan figyelmen kívül hagyni;

• mire érdemes figyelnie a könyvelőnek;

• a közbenső mérleg lényegében évközi számviteli zárás.