Eltulajdonított termék könyvelése, áfája

Megosztás Tetszik

Fuvarozás közben eltulajdonították az importált terméket. Hogyan kell a káreseményt könyvelni? Olvasói kérdésre Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az EXW paritás azt jelenti, hogy az eladó akkor teljesít, amikor az árut a saját telephelyén a vevő rendelkezésére bocsátja. Ezzel a pillanattal a kockázat és a költségek átszállnak a vevőre. Mivel a lopás a telephely elhagyása után, de még a célba érkezés előtt történt, a káresemény kockázata valóban a vevőt (cégüket) terheli.

Az eltulajdonítás tényét a hivatalos jegyzőkönyvek (rendőrségi feljelentés, szállítmányozói kárfelvételi jegyzőkönyv) alapján kell dokumentálni. Az úton lévő készletet egyéb ráfordításként ki kell vezetni a könyvekből (T86, K 26)

Mivel nem történt vámkezelés, nem keletkezett import áfa, így az ügyletet az áfabevallásban sem lehet szerepeltetni.

A Tao-törvény 3. sz. melléklet A) 5. pontja szerint nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, tehát adóalap-növelő tételnek minősül különösen a hiányzó eszköz könyv szerinti értéke, ha:

♦ a hiány megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, és

- a társaság nem tett meg mindent a veszteség mérséklésére (például nincs feljelentés, nincs kártérítési igény stb.).

Ha bizonyítható a megfelelő gondosság (vagyonvédelmi intézkedések, szerződéses biztosítás, fuvarozóval kötött szerződés), és igazolható, hogy megtették a szükséges lépéseket (rendőrségi feljelentés, biztosítónál kárbejelentés, fuvarozó felé kártérítési igény), akkor a lopáskár elismert ráfordítás, és nem kell miatta Tao-alapot növelni.