A nap kérdése: ellopták a cég pénzét, növelni kell-e a társaságiadó-alapot?

Megosztás Tetszik

Egy cégnél 2024-ben betöréses lopás történt, a trezorból elvitték a cég házipénztárában lévő összes készpénzt, kb. 8 millió 200 ezer forintot. A rendőrség egy év elteltével lezárta az ügyet, a készpénz egy részét megtalálták, lefoglalták, és vissza fogják adni a cégnek. Az eltulajdonított összeget a 2024-es társaságiadó-bevallásban adóalapot növelő tételként kell-e szerepeltetni? – kérdezte olvasónk. Antretter Erzsébet, a Niveus adószakértője, adótanácsadási üzletágvezetője válaszolt.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao tv.) 8. § (1) bekezdésének d) pontja alapján az adózás előtti eredményt növeli az a költségként, ráfordításként elszámolt, az adózás előtti eredmény csökkenéseként számításba vett összeg – ideértve az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását is –, amely nincs összefüggésben a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel, különös tekintettel a 3. számú mellékletben foglaltakra.

A Tao tv. 3. számú melléklet A/5. pontja alapján a 8. § (1) bekezdésének d) pontja alkalmazásában nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül különösen a hiányzó eszköz könyv szerinti értéke, ha egyértelműen megállapítható, hogy a hiány (különös tekintettel az eszköz fizikai jellemzőire, értékére, a tárolás fizikai körülményeire és szerződéses feltételeire, a tevékenység iparági sajátosságaira) megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, és az adózó az észszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve (különös tekintettel a hiányból eredő veszteség megtérülésére, a felmerülés ismétlődésére) nem tett meg mindent a hiányból eredő veszteség mérséklésére.

Mindezek alapján a lopás körülményeit kell vizsgálni. Amennyiben igazolható, hogy a cégnél az illetékes személyek az elvárt módon jártak el (például a hatósági jegyzőkönyvből egyértelműen megállapítható, hogy a pénzőrzés általános feltételeit – így a pénztár elhelyezése, tűz- és betörés elleni védelme, a pénztárban tárolt pénz, a pénztári keret mennyisége stb. – a cég biztosította, illetve megtett mindent, hogy a pénztárhiány elkerülhető legyen), úgy – szakértőnk véleménye szerint nem merül fel társaságiadóalap-növelési kötelezettség.